¿Qué es el IVA y por qué se aplica?
El IVA, o Impuesto sobre el Valor Añadido, es uno de los impuestos más conocidos y presentes en nuestro día a día. Se trata de un impuesto indirecto, ya que somete a tributación manifestaciones indirectas de la capacidad económica del contribuyente, gravando el consumo que hacemos de cualquier bien o servicio. El IVA es un impuesto indirecto, no es percibido por el fisco directamente del tributario, sino por el vendedor en el momento de toda transacción comercial (transferencia de bienes o prestación de servicios).
El IVA es un impuesto que se cobra por el consumo final de productos y servicios. Cada vez que compras algo, un porcentaje se va al gobierno para financiar servicios públicos. El IVA es importante porque lo recaudado ayuda a sostener infraestructura, salud, educación y más. Aunque a veces nos duele verlo en el ticket de compra, este impuesto financia servicios que usamos diariamente.
Sujetos y Base del Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Sujetos pasivos: Son las personas físicas, morales o físicas con actividad empresarial registradas ante la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) que realizan alguna actividad económica o comercial. Si una persona física o moral realiza actos o actividades gravados por la ley, ya sea en forma habitual o esporádica, está obligado al pago del impuesto.
No se debe incurrir en el error de considerar que si una persona no es contribuyente del ISR, tampoco sea contribuyente del IVA, puesto que se trata de dos leyes diferentes y, en la práctica, ocurre que muchas personas que no son contribuyentes de ISR, sí son contribuyentes del IVA, por realizar actos gravados por la Ley del IVA.
En el segundo párrafo del artículo 1 de la Ley del IVA se establece la base del impuesto, al decir "El impuesto se calculará aplicando a los valores que señala esta Ley, la tasa del 16%". Tratándose de prestación de servicios, el artículo 18 establece que se considerará como valor el total de la contraprestación pactada, así como las cantidades que además se carguen o cobren a quien reciba el servicio por otros impuestos, derechos, viáticos, gastos de toda clase, reembolsos, intereses normales o moratorios, penas convencionales y cualquier otro concepto.
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Mecanismo y Cálculo del IVA
Hay que señalar que el IVA es un impuesto que se aplica en todas las fases de la cadena de producción o comercialización de un bien o servicio, pero que solo soporta efectivamente el consumidor final, puesto que empresarios y autónomos pueden deducirse el IVA soportado en cada fase. Los vendedores intermediarios tienen el derecho a reembolsarse el IVA que han pagado a otros vendedores que los precedieron en la cadena de comercialización (crédito fiscal), deduciéndolo del monto de IVA cobrado a sus clientes (débito fiscal), y debiendo abonar el saldo al fisco. El acreditamiento es el IVA trasladado al contribuyente por la venta de bienes y servicios que realiza, así como el impuesto que pagó por sus compras y gastos de operación.
La tasa del IVA es simplemente el porcentaje que se agrega al precio de un bien o servicio. Para calcular el IVA, multiplica el precio del producto por el porcentaje que aplica. Por ejemplo, si un artículo cuesta $100 y la tasa es del 16%, el IVA será de $16 y el total a pagar será de $116. Así sumas el impuesto al precio original y obtienes el monto final que pagarás en tu compra.
Tasas Vigentes del IVA en México
En México, existen tres opciones cuando hablamos de tasas del IVA: Tasa del 16%, Tasa del 0%, y Exenciones. En México, la tasa general es del 16%, conforme al artículo 1 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, pero hay productos y servicios que tienen tasa cero o están exentos.
Tasa General del 16%
Es la más común y se aplica a la mayoría de los productos y servicios. Por ejemplo, si compras un celular de $5,000, pagarás $800 adicionales por el IVA.
Tasa del 0%
Algunos productos esenciales, como alimentos básicos y medicinas, se benefician de esta tasa. Esto ayuda a que los bienes básicos como los alimentos no tengan un costo excesivo para las familias mexicanas. Por ejemplo, si compras un litro de leche o un paquete de tortillas, estos productos aplican a una tasa de IVA del 0%, así que no se les suma nada al precio. Esta tasa pretende apoyar a ciertos sectores de la economía como el agrícola y las exportaciones, como ejemplos de bienes o servicios sujetos a tasa 0% tenemos: Libros, invernaderos para cultivo, alimentos procesados para mascotas, agricultura y ganadería, suministro de agua para uso doméstico, etc.
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Operaciones Exentas de IVA
Algunos servicios, como la educación y ciertos servicios médicos, están exentos y no generan IVA. Los medicamentos, los libros y la educación también están exentos, ya que su accesibilidad es clave. Algunos ejemplos de productos o servicios exentos de IVA son: Educación escolar, servicios médicos, entre otros. Los “exentos de IVA” son un privilegio otorgado por la Ley y su aplicación es perfectamente legal.
| Tipo de Tasa del IVA | Porcentaje | Descripción y Ejemplos |
|---|---|---|
| Tasa General | 16% | Aplica a la mayoría de los productos y servicios (p. ej., teléfonos, computadoras). |
| Tasa del 0% | 0% | Productos esenciales como alimentos básicos (leche, tortillas), medicinas, libros, productos agrícolas. |
| Exento | N/A | Actividades que no están sujetas al pago del impuesto, como educación escolar, ciertos servicios médicos, arrendamiento de viviendas. |
Diferencia Clave: Tasa 0% vs. Exención de IVA
Es importante saber cuándo pagas y cuándo no, para que no te sorprenda en la cuenta. La tasa del 0% significa que la operación está gravada, pero con un impuesto del 0%. Un ejemplo claro es el de los alimentos básicos. La venta de pan está gravada a tasa 0%, por lo que el panadero puede acreditar el IVA que paga en la compra de harina o equipo. Realidad: La tasa del 0% sí permite acreditar el IVA pagado en insumos y gastos, lo que puede generar devoluciones fiscales.
Por otro lado, la Exención de IVA implica que la actividad no está sujeta al pago del impuesto, lo que significa que el contribuyente no lo traslada ni lo declara. Realidad: Si bien no trasladar el IVA a los clientes puede hacer que los productos o servicios sean más accesibles, también implica que el contribuyente no puede acreditar ni solicitar devoluciones del IVA pagado en sus compras o gastos. Realidad: No es lo mismo. Las exenciones de IVA están definidas por la ley y aplican solo a ciertas actividades específicas, como educación, servicios médicos y arrendamiento de vivienda.
Se trata de actos afectos a la LIVA a los que se otorga el beneficio de la exención, aunque perdiendo el derecho de acreditar el impuesto trasladado por las erogaciones identificadas con esos actos. Realidad: Todos los contribuyentes deben expedir CFDI si sus clientes lo requieren, independientemente de si sus actividades están exentas de IVA.
Evolución Histórica de las Tasas del IVA en México
El sistema tributario mexicano ha sufrido diversas y constantes modificaciones a lo largo del tiempo. Algunas han sido más drásticas que otras, como el aumento en la tasa general del Impuesto al Valor Agregado (IVA), que pasó de 10% a 15% en 1995. En 1990, la tasa general del IVA era de 15%, de 6% en ciudades fronterizas y de 20% para artículos de lujo.
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Para 1992, la tasa general se disminuye a 10%. En 1995, se aumenta la tasa general del IVA a 15% y la tasa en ciudades fronterizas a 10%. Dichas tasas no sufrieron cambios por un período de 15 años. Empezando a partir de 2010, la tasa general del IVA subió a 16% y la tasa en ciudades fronterizas a 11%. En 2014, se homologo en 16% la tasa del IVA general y de las ciudades fronterizas.
A partir de lo mostrado, se puede observar que, en términos generales, tanto las tasas de los impuestos como el crecimiento del PIB tienen una relación directa con la recaudación; es decir, se confirma lo esperado.