El prototipo de la empresa moderna requiere un cambio en la forma en que es gobernada. Hoy por hoy, requiere adoptar una administración transparente y equitativa, alineada con los intereses de sus accionistas. Dichos intereses deben estar soportados por principios fundamentales, como la equidad, la honestidad, la solidaridad y la justicia, con el fin de proteger tanto a los inversionistas como a los terceros interesados en su continuidad.
Esta forma de Gobierno Corporativo se ejerce a través de un Consejo de Administración institucional y participativo, sustentado con valores y principios éticos, que sean congruentes con el estilo de sus empresarios; que promueva la transparencia, la productividad, la competitividad y la integridad de la compañía. El Consejo de Administración debe asumir su compromiso con la institución, para apoyarla en consolidar su estrategia, controlarla y lograr su eficiencia operativa. Dentro de su responsabilidad, debe atender las siguientes funciones clave relacionadas con auditoría, finanzas y planeación, así como evaluación y compensación.
Para atender este encargo, se deben planear comités que atiendan estas funciones, los cuales representan una extensión del Consejo de Administración. Sus actividades y conclusiones serán sometidas al Consejo en pleno para su discusión, aprobación y, en su caso, para la toma de decisiones, sin que los comités constituyan un órgano ejecutivo, ni asuman las funciones que corresponden al Consejo, o en lo que concierne a las áreas operativas de la sociedad.
Definición y Composición del Comité de Auditoría
El Comité de Auditoría es el órgano intermedio más adoptado por los consejos de administración en México. Se asegura que las auditorías interna y externa se realicen con objetividad e independencia, así como que se lleven a cabo, permanentemente, la validación del control interno y el proceso de emisión de la información financiera, el análisis y la evaluación de las operaciones con partes relacionadas, y se mantenga atento para identificar posibles conflictos de intereses.
El comité es integrado por varios consejeros propietarios independientes de experiencia probada. Por lo general, un comité reúne entre tres y siete personas, sin embargo, las sociedades podrán iniciar su proceso de institucionalización con la mayoría de los consejeros independientes y decidir, posteriormente, el momento de integrarlos en su totalidad. El periodo de sesiones lo determinarán los miembros del comité, sin embargo, es importante realizar, cuando menos, sesiones bimestrales y espaciarlas conforme exista evidencia de la contundencia de su gestión. Es importante que se emita un informe trimestral al Consejo de Administración sobre sus actividades y recomendaciones.
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Funciones Clave del Comité de Auditoría
El Consejo Coordinador Empresarial, en el Código de Mejores Prácticas Corporativas, incluye las principales funciones que el comité de auditoría debe atender, entre las cuales, quisiera destacar las siguientes:
- Función de auditoría externa, interna e informe del comisario:
Recomienda al consejo los candidatos a auditores externos de la sociedad, las condiciones de contratación y el alcance y supervisión de los trabajos profesionales. Además, recomienda la aprobación de los servicios adicionales a los de auditoría que vayan a prestar los auditores externos. Se asegura de que la sociedad cuente con un área de auditoría interna, valida sus lineamientos generales de operación, sus planes de trabajo, y evalúa su efectividad. Coordina y revisa el programa de trabajo, las cartas de observaciones y los reportes de auditoría interna y externa, e informa al consejo de administración sobre los resultados.
- Políticas contables y operaciones con las partes relacionadas:
Da su opinión al consejo de administración sobre las políticas y criterios utilizados en la preparación de la información financiera y el proceso para su emisión, asegurando su confiabilidad, calidad, transparencia y su aplicación consistente. Analiza y evalúa las operaciones con partes relacionadas y coordina la elaboración de la política que define las bases de su realización.
- Administración de riesgos y control:
Define los lineamientos generales del control interno y evalúa su efectividad. Verifica que se respeten los mecanismos establecidos para el control de los riesgos a los que esté sujeta la sociedad.
- Código de ética:
Verifica el cumplimiento del código de ética y establece mecanismos de revelación de hechos indebidos y de protección a los informantes.
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- Cumplimiento con el marco legal y normativo:
Verifica que se cuente con los mecanismos que permitan asegurar que la sociedad cumpla con las diferentes disposiciones legales que le son aplicables, y realiza, cuando menos una vez al año, una revisión de su cumplimiento.
El Valor Agregado del Comité de Auditoría
La aportación de valor que hace el comité de auditoría, solo se logra cuando se integran expertos independientes, con una visión objetiva, que le quite a sus miembros la ceguera de taller, quienes, en la mayoría de los casos, están inmersos en la operación y en la solución de los problemas del día a día, a tal grado que no perciben la falta de controles clave en sus procesos o, peor aún, no logran interpretar los informes de auditoría que incluyen asuntos relacionados con actos irregulares, provocando graves consecuencias dentro de la organización.
Estamos seguros que el comité de auditoría agregará valor a nuestras organizaciones en la medida en que nos acompañemos de expertos independientes, que realicen actividades de Gobierno de manera contundente, promuevan la eficiencia operativa, generen recomendaciones de valor y mejoren la rentabilidad y la permanencia de la empresa. El comité de auditoría consolida una de las actividades de auditoría y control, y procura que la información financiera que llegue al Consejo de Administración, a los accionistas y al público en general, sea emitida y revelada con responsabilidad y transparencia. A la vez, garantiza que sea suficiente, oportuna y que refleje razonablemente la situación financiera de la sociedad.
Mejores Prácticas para Incrementar la Eficiencia del Comité de Auditoría
La mera existencia de un comité de auditoría no garantiza su correcto funcionamiento. A continuación, se presentan algunos puntos que permiten incrementar su eficiencia:
- Responsabilidades:
Para que el comité de auditoría pueda desempeñarse como una figura de apoyo, debe contar con un organigrama propio que defina a los miembros que lo integrarán, así como las obligaciones de cada uno de ellos. El presidente será responsable del funcionamiento y coordinación del comité, mientras que los consejeros serán independientes, con capacidad de aportar una visión externa, y se encargarán de cuestiones operativas y del desempeño de sus tareas. Se espera que exista diversidad de funciones que permitan la realización de un trabajo integral y la habilidad para comunicarse con los demás comités de apoyo y órganos de gobierno.
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- Formación Constante:
Año con año, la normatividad en cuestiones de auditoría cambia. Por eso es importante que los integrantes del comité no sólo cuenten con suficiente experiencia; sino que, además, tengan una formación constante que les permita adaptarse al cambio, desempeñarse de forma adecuada y brindar un servicio de análisis de la información que se apegue por completo al marco de información aplicable.
- Agenda Definida:
Dado que las funciones del comité de auditoría son marco de referencia para evaluar la implementación del gobierno corporativo, es primordial que se lleve una agenda que se asegure que éste hará frente a todas sus responsabilidades, sin dejar de lado los acuerdos pendientes. Entre los temas que se debe contener la agenda se encuentran los siguientes:
- Revisión de resultados.
- Revisión de políticas, estatutos y código de ética.
- Presentación y revelación de EE FF y sus variaciones.
- Revisión de asuntos jurídicos y fiscales.
- Reuniones de trabajo con el presidente del consejo y el auditor interno.
- Comunicación Eficiente:
Si el comité desea brindar seguridad acerca de la información emitida por la entidad, debe generar confianza de su parte hacia el consejo y la asamblea. Esto puede lograrse manteniendo una comunicación eficiente acerca de qué se está haciendo y cómo, teniendo un canal libre de “ruidos” con el auditor interno, pues es trabajo de ambas partes asegurar una transparencia de cifras que brinde confianza a dueños, posibles inversionistas o terceros involucrados (clientes, proveedores, etc.). Asimismo, es necesario mantener comunicación abierta, veraz y frecuente con directivos para que las decisiones tomadas sean certeras (en tiempo y forma) y permitan un desarrollo potencial.
- Políticas Alineadas:
Dentro del comité deberán establecerse políticas que estén alineadas con los valores y estatutos preestablecidos en la entidad a la que se esté apoyando, propiciando de esta forma un mayor entendimiento entre partes y el logro de metas comunes. De igual manera, se espera que las políticas promuevan el actuar con base al código de ética, asegurando así que éste sea fomentado en toda la entidad e ir un paso adelante en el apego a dicha normatividad.
- Capacidad de Análisis:
Asegurar transparencia en la información requiere varios niveles de verificación de los datos obtenidos y generados, entre los que pueden destacarse: observación, análisis, indagación, relación, conclusión y retroalimentación. Debido a lo anterior, es primordial que dentro del comité se cuente con personas cuyo perfil incluya capacidad de análisis profundo. De manera idónea, se sugiere que la información pase por distintos filtros que permitan identificar riesgos o errores existentes, siendo tarea del presidente hacer una revisión final que asegure el cumplimiento de los diversos niveles de verificación de la información por parte de los consejeros.
Riesgos Empresariales
Así como los países tienen sus condiciones económicas, sociales, políticas, naturales y geográficas, en las empresas se presenta otro tipo de riesgos que expresará la probabilidad de sufrir una pérdida, ante lo cual existirá una mayor o menor necesidad de reducir o evitar dicha pérdida. Los riesgos empresariales son:
- Riesgo de liquidez
- Riesgo de mercado
- Riesgo sistemático
- Riesgo financiero
- Riesgo de divisas
- Riesgo de cambio
- Riesgo de tipo de interés
- Riesgo de crédito
- Riesgo operativo
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