El ajuste anual de ISR por sueldos y salarios es una obligación que la empresa debe realizar. Dentro del cierre fiscal de una empresa, hay procesos que suelen pasar desapercibidos… Hasta que aparece una diferencia con el SAT. El ajuste anual de sueldos y salarios es el cálculo definitivo del ISR que corresponde pagar a un trabajador asalariado al cierre del ejercicio fiscal. Su objetivo es comparar lo que realmente debía retenerse durante el año contra lo que efectivamente se retuvo mes a mes en nómina.
¿Por qué es importante realizar este procedimiento?
Para recursos humanos y finanzas, este procedimiento tiene impacto directo en la nómina, el cumplimiento fiscal y la relación con los colaboradores. Un cálculo incorrecto puede generar diferencias de ISR, pagos pendientes o incluso observaciones por parte de la autoridad. Por eso, más que un trámite administrativo, el ajuste anual debe verse como parte del control fiscal y operativo de la empresa.
Se recomienda aplicar este proceso anual en los últimos días de diciembre, después del pago del Aguinaldo, para que se puedan considerar todos los ingresos y retenciones del ejercicio. Es recomendable que se realice en diciembre para considerar todas las percepciones y retenciones realizadas en el ejercicio, así como también asegurar que todas las retenciones hayan sido timbradas correctamente.
Procedimiento para determinar el cálculo anual
Una vez que se tenga toda la información correcta, procederemos a realizar el cálculo anual de sueldos y salarios siguiendo estos pasos:
1. Concentración de datos
El primer paso consiste en concentrar todas las percepciones gravadas y exentas que recibió la persona trabajadora durante el ejercicio fiscal. También es importante validar que los CFDI de nómina estén correctamente timbrados y, en su caso, corregir cualquier error antes de realizar el cálculo anual. Con esta información se determina el ingreso gravable anual, las percepciones exentas y el ISR retenido durante el año.
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2. Determinación del impuesto anual
El segundo paso es calcular el ISR de la base gravable anual con la tabla anual de ISR con la finalidad de obtener un impuesto anual. Cuando ya tenemos nuestro acumulado, ubicamos nuestra base gravable anual, es decir, el monto por el cual vamos a calcular el impuesto anual aplicando las tablas anuales del año correspondiente.
3. Generación de la diferencia
El tercer paso es generar la diferencia entre la sumatoria de ISR retenido de forma mensual vs el ISR anual determinado. Cuando esta diferencia se descuenta en nómina, debe registrarse correctamente dentro del CFDI de nómina utilizando las claves y procedimientos vigentes establecidos por el SAT.
Ejemplo práctico de cálculo
Para visualizar cómo se determina el ajuste, considere la siguiente estructura de datos:
- Base gravable anual: $53,187.00
- Límite inferior: $10,135.12
- Excedente: $43,051.88
- Impuesto marginal: $2,755.32
- Cuota fija: $194.59
- ISR causado: $2,949.91
- ISR retenido mes con mes: $2,900.00
- Diferencia de ISR (a cargo): $49.91
¿A quién se debe realizar el cálculo anual?
Para que el patrón pueda realizar dicho proceso, el empleado debe cumplir con los siguientes requisitos:
- Trabajadores activos al cierre del ejercicio fiscal que hayan sido contratados bajo el régimen de sueldos y salarios o asimilados.
- Que hayan trabajado todo el año en la empresa.
- Que no tengan un segundo patrón de forma simultánea.
- Que sus ingresos anuales sean inferiores o iguales a $400,000.00.
El patrón no está obligado a efectuar el cálculo y ajuste anual del ISR cuando el trabajador inició labores después del 1 de enero, dejó de laborar antes del 1 de diciembre, los ingresos anuales superaron los $400,000 o el trabajador comunicó por escrito que presentará su declaración anual por cuenta propia.
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