Es fundamental comprender los impuestos aduaneros para estimar su impacto en el costo final de un producto importado. En Logycom, te ofrecemos asesoría especializada en comercio exterior para optimizar tus operaciones de importación y exportación.
¿Qué son los Aranceles Aduaneros?
Un arancel aduanero es un impuesto aplicado a las mercancías que se importan y exportan de un país. Generalmente, este impuesto lo paga el importador.
Tipos de Aranceles
- Arancel ad valorem: Se calcula como un porcentaje del valor del bien importado.
- Arancel específico: Se calcula en función de una cantidad específica de bienes, como peso o volumen.
- Arancel mixto o compuesto: Combina características de los aranceles ad valorem y específicos.
- Arancel de contingente: Aplica diferentes aranceles según se alcance o no cierta cantidad de importaciones.
- Arancel protector: Protege la producción nacional frente a la competencia extranjera.
- Arancel retaliatorio: Se impone como represalia contra otro país que ha impuesto aranceles.
- Arancel de tránsito: Se aplica a los bienes que atraviesan un país para llegar a otro destino.
Factores que Influyen en los Aranceles
- País de origen: Algunos países tienen aranceles más altos que otros para las mismas mercancías.
- Tipo de mercancía: Las diferentes categorías de mercancías tienen diferentes aranceles.
- Valor de la mercancía: Los aranceles suelen ser un porcentaje del valor de la mercancía.
- Acuerdos comerciales: Los países pueden tener acuerdos comerciales que reducen o eliminan los aranceles entre sí.
Impuestos Comunes en las Importaciones
Como empresario importador, es crucial conocer los impuestos aplicables a tus mercancías para evitar multas. Algunos de los impuestos más comunes son:
- Impuesto General de Importación (IGI): Este tributo está asociado a una fracción arancelaria de la clasificación del producto.
- Impuesto al Valor Agregado (IVA): Grava el consumo de productos y actividades.
- Impuesto Sobre Automóviles Nuevos (ISAN): Se aplica a la enajenación de automóviles nuevos. Los automóviles cuyo valor sea entre 313,163 pesos y 375, 795 pesos pagarán una cuota de 6,263 pesos; mientras que los automóviles que cuesten entre 375,795 pesos y 438,428 deberán pagar una cuota de 9,394 pesos.
- Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS): Se paga por la producción y venta o importación de gasolinas, alcoholes, cerveza y tabacos, principalmente.
- Derecho de Trámite Aduanero (DTA): Se paga por el uso de las instalaciones aduaneras y los servicios prestados por las autoridades.
- Derecho de Almacenaje: Se paga por el almacenaje de mercancías en depósito ante la aduana en recintos fiscales.
Debemos tener en cuenta que el IGI, el IVA y el DTA se deben cubrir por cualquier importación a consumo que se realice.
¿Qué es la Valoración en Aduana?
La valoración en aduana es el procedimiento aduanero aplicado para determinar el valor en aduana de las mercancías importadas. Este valor es la base imponible para el cálculo de los derechos arancelarios ad valorem.
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Métodos de Valoración Aduanera
Existen seis métodos de valoración aduanera que se aplican en orden sucesivo:
- Valor de transacción
- Valor de transacción de mercancías idénticas
- Valor de transacción de mercancías similares
- Método deductivo o precio unitario de venta
- Método de valor reconstruido
- Método de última instancia o último recurso
1. Valor de Transacción
Se usa cuando el precio realmente pagado es el pago total que el comprador hizo o hará por las mercancías importadas al vendedor.
Para usar este método de valoración aduanera en las ocasiones necesarias, se debe cumplir con ciertos requisitos al momento de efectuar la valoración:
- Presentar la prueba de la venta, ya sean facturas, contratos o pedidos.
- Asegurar que no hayan restricciones sobre la manera en que puede usarse la mercancía o para que se compre la misma (a menos que sean impuestas por la legislación del país de importación).
- El precio del producto solo esté sujeto al valor del mismo y no al de otros (por ejemplo, que el precio del producto a importarse fuera menor si el vendedor le compra cierta cantidad de otro).
- Que no haya ningún tipo de relación (laboral o familiar) que haya podido influenciar el precio de los productos, etc.
Este método no puede ser utilizado si existe vinculación comercial entre el vendedor y el comprador, o exportador e importador. A menos que no se haya influido en el precio de venta.
2. Valor de Transacción de Mercancías Idénticas
Para mercancías que no tienen el precio real, se usa el precio de una mercancía idéntica a la que se está importando, siempre que sea igual en sus características físicas, la calidad y prestigio, que se haya producido en el mismo país del que se está importando esta mercancía y que hayan sido producidas por el mismo productor que la nuestra.
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Para tener de forma precisa la transacción a valorar con las mercancías que se desean valorar idénticas, se aplicarán ajustes para corregir las siguientes diferencias:
- Diferencias imputables a nivel comercial y/o cantidad.
- Diferencias significativas de costes y gastos, entre las mercancías importadas y las idénticas o similares con las que serán comparadas, con relación a las posibles diferencias de medios de transporte y distancia recorrida.
Cuando exista más de un valor de transacción de mercancías idénticas o similares, se utilizará el más bajo.
3. Valor de Transacción de Mercancías Similares
Para este caso, las mercancías no tienen que ser idénticas como tal, pero deben ser muy semejantes en cuanto a su composición y características. Deben poder cumplir las mismas funciones y ser intercambiables comercialmente.
Se debe tomar en cuanta que cuando se desee utilizar este método de valoración, la mercancía de la que se pretende tomar el valor comparable tiene que haberse producido en el mismo país que las mercancías objeto de valoración.
Como siguiente requisito también ser vendidas al mismo nivel comercial y en cantidades semejantes, si no se llegase a cumplir este requisito, se tienen que realizar los ajustes correspondientes sobre la base de datos que demuestren que son «razonables y exactos.»
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4. Método Deductivo
En este método se toma como punto de referencia el precio final que tendrá el producto cuando sea vendido, y con base en ese precio se deducirá el valor añadido por la elaboración de la mercancía, gastos de transporte, los derechos de aduana y los otros gravámenes internos pagados en el país, entre otros.
Este método también es conocido como sustractivo, en donde se utiliza el valor de comercialización de la mercancía en el territorio al que las mercancías se importan.
Lo que hace diferente a este método es que a diferencia de los demás métodos que utilizan datos de las mercancías previos a su importación para determinar el valor en aduana, este método utiliza datos posteriores a la importación.
5. Método de Valor Reconstruido
Este método depende de la colaboración del productor, generalmente extranjero, quien debe proporcionar información sobre costos y facilitar comprobaciones.
6. Método de Último Recurso
Se usa en caso de que el valor no pueda determinarse por ninguno de los métodos anteriores, utilizando criterios razonables y datos disponibles en el país de importación.
Elementos No Utilizables en el Método de Último Recurso
- Precio de exportación a un tercer país.
- El valor más alto entre dos posibles.
- Valor en aduana mínimos.
- Valores arbitrarios o ficticios.
- Un coste de producción distinto a los valores determinados para mercancías idénticas o similares en el método del valor calculado.
Ejemplo Práctico de Cálculo de Impuestos Aduaneros
Consideremos una empresa mexicana que importa tanques sellados para transportar leche desde China. A continuación, se muestra un ejemplo del cálculo de impuestos:
Datos:
- Costo por tanque: 4500 USD
- Cantidad: 5 tanques
- Flete marítimo: 2750 USD por contenedor
- Seguro internacional: 1500 USD
- Fracción arancelaria: 8716.31.01 (IGI 15%)
- Tipo de cambio estimado: 15.5689 MXN/USD
Cálculos:
- Valor Factura: 4500 USD x 5 = 22,500 USD
- Valor Flete Marítimo: 2750 USD
- Seguro: 1500 USD
- Valor Aduana: (22,500 + 2750 + 1500) x 15.5689 = $415,375.235 MXN
- IGI: $415,375.235 MXN x 15% = $62,306.29 MXN
- DTA: $415,375.235 MXN x 0.008 = $3,323.00 MXN
- IVA: (415,375.235 + 62,306.29 + 3,323.00) x 16% = $70,544.72 MXN
- Total de Impuestos a Pagar: $62,306.29 + $3,323.00 + $70,544.72 = $136,174.01 MXN
A la empresa productora de leche solo le restaría conocer el importe de maniobras de la terminal de carga que recibirá la mercancía para poder realizar el despacho, así como el costo del flete terrestre y gastos en puerto para efectos de revalidar el conocimiento marítimo o BL para poder costear el monto de la inversión y detectar si le es redituable la importación de dichos productos.
Ejemplo de método de valor reconstruido
El valor reconstruido se conforma de la suma de ciertos elementos como:
- El costo de los materiales y fabricación u otras operaciones efectuadas para producir las mercancías.
- Una cantidad global por concepto de beneficios y gastos generales.
- Los gastos de transporte, seguros y gastos conexos tales como manejo, carga y descarga hasta el punto de entrada al país.
| Componente | Dólares |
|---|---|
| Costo de los materiales | $80 usd |
| Costo de la mano de obra | $48.00 usd |
| Beneficios y gastos generales | $40.00 usd |
| Embalaje | $12.00 usd |
| Valor reconstruido de un conjunto | $180.00 usd |