El cálculo de retenciones es un ejercicio que todo empleador y trabajador debe conocer. Básicamente, todo ciudadano mexicano está obligado al pago de impuestos ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT), ya que tienen relación con cualquier transacción económica habitual.
Impuestos Clave: IVA e ISR
Pasemos entonces a explicar el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) y el Impuesto Sobre la Renta (ISR).
Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)
El Impuesto sobre el Valor Añadido o IVA, es aquel que se aplica en los productos nacionales e importados. Se trata de un gravamen obligatorio para toda persona física o moral.
En México la retención del IVA por honorarios es del 16% y la retención corresponde a sus dos terceras partes, es decir, al 10.666666 por ciento. En algunas localidades de la zona fronteriza el IVA es del 8%. Entonces, la retención de las dos terceras partes sería del 5.333333%.
Cabe señalar que, con la reforma al outsourcing, se derogó la obligación de retener el 6% del Impuesto al Valor Agregado (IVA) sobre servicios en los que se ponga personal a disposición del cliente.
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Impuesto Sobre la Renta (ISR)
Por el contrario, el ISR es un impuesto de carácter directo. El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es un tributo federal directo que grava los ingresos netos de personas físicas y morales en México.
Para las personas físicas, se establece sobre los ingresos provenientes de salarios o de la prestación de algún servicio personal subordinado. Para las personas morales, el ISR contempla las actividades comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas o de pesca.
La diferencia entre los impuestos directos y los indirectos es que los primeros carecen de intermediarios y recaen de manera franca sobre los contribuyentes, en tanto que los indirectos requieren una tercera persona antes de pasar a manos del SAT. En contraste, los impuestos directos como el ISR y similares aplican según las ganancias individuales. Podrías interpretarlo como un “impuesto justo”, porque es un buen caso en donde el que gana más, paga más.
¿Quiénes están obligados a pagar el ISR?
Por ser federal, se entiende que lo pagan todos los mexicanos, aunque no solamente ellos. Este pago tributario no tiene una cuota estándar, sino que es variante.
¿Cómo calcular el ISR?
Las tarifas para el cálculo del ISR en el ejercicio fueron publicadas a inicios de año. Ya que ubicaste tu sueldo bruto mensual o tus ganancias comerciales, debes restar el Límite inferior a tu ingreso total.
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Aunque actualmente ya existen calculadoras de ISR online, es preferible conocer el procedimiento y saber hacerlo manualmente. Puedes deducir gastos médicos, honorarios de colegios privados, donaciones a instituciones autorizadas, intereses hipotecarios y aportaciones a fondos de retiro (AFORE).
Las personas físicas deben realizar pagos provisionales mensuales y presentar declaración anual en abril.
Consideraciones Adicionales sobre el ISR
En 2025, no se paga ISR si tus ingresos mensuales son menores a $7,382.34 MXN (límite superior del subsidio al empleo). Si tienes dos trabajos, debes sumar los ingresos de ambos trabajos y aplicar la tarifa correspondiente a tu ingreso total anual. Según el Artículo 1 de la LISR, los residentes en México deben declarar todos sus ingresos globales. Eres responsable de declarar y pagar el impuesto directamente al SAT. Si no lo haces, se generarán recargos del 1.13% mensual más actualizaciones por inflación.
Los freelancers (Régimen de Actividades Profesionales) pagan ISR sobre sus honorarios brutos, aplicando tasas del 1.92% al 35%. Todas las percepciones adicionales (comisiones, bonos, horas extras) se consideran ingresos acumulables. El subsidio al empleo es un apoyo gubernamental para trabajadores con ingresos bajos. En 2025, aplica si ganas menos de $7,382.34 MXN mensuales.
Tienes hasta 5 años para presentar una declaración complementaria mediante el sistema SAT IDC.
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Régimen Simplificado de Confianza (RESICO)
El Régimen Simplificado de Confianza (RESICO) es una alternativa fiscal diseñada por el SAT para simplificar las obligaciones tributarias de personas físicas y morales con actividades empresariales. Este régimen tiene como objetivo fomentar la formalidad y ofrecer tasas reducidas de impuestos.
El Régimen Simplificado de Confianza (RESICO) está dirigido a personas físicas y morales con ingresos anuales menores a ciertos límites establecidos por el SAT. Aplican diferentes porcentajes según el monto de ingresos acumulables.
El IVA (Impuesto al Valor Agregado) también forma parte de las obligaciones fiscales que deben cumplir los contribuyentes en el Régimen Simplificado de Confianza (RESICO). El cálculo del IVA depende de los ingresos por las operaciones realizadas y las compras efectuadas durante el mes. Este es el impuesto que cobras a tus clientes en las facturas emitidas. En ciertos casos, los contribuyentes deben realizar retenciones de IVA al momento de recibir un pago. El IVA y las retenciones deben declararse de manera mensual, junto con el ISR correspondiente.
Cumplir con las obligaciones de IVA y retenciones es fundamental para evitar sanciones por parte del SAT, las cuales pueden incluir multas y actualizaciones de los impuestos omitidos.
Retenciones de Impuestos: ISR e IVA
En México, la correcta aplicación de las retenciones de impuestos es fundamental para cumplir con las obligaciones fiscales y evitar sanciones. Entender cómo y cuándo aplicar estas retenciones es esencial para evitar sanciones y garantizar el correcto cumplimiento ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT).
Las retenciones de impuestos son montos que se descuentan de un pago antes de entregarlo al receptor de la factura. El ISR (Impuesto Sobre la Renta) es un impuesto directo que se aplica a los ingresos obtenidos por personas físicas y morales.
Aplicar correctamente las retenciones fiscales es fundamental para evitar problemas con el SAT.
Cálculo Inverso de las Retenciones de ISR e IVA
En muchas ocasiones, nos encontramos con un problema frecuente al tratar con las retenciones de IVA e ISR y consiste en que tenemos el Importe Neto de las Retenciones, es decir, el importe final. Cuando ello ocurre, ¿Cómo se realiza el cálculo Inverso de las Retenciones de ISR e IVA? ¿Cómo llegamos al importe Bruto?.
Para llegar a dicho importe, debemos realizar un cálculo inverso, que nos permita llegar al Importe Bruto del cuál podremos calcular el resto de los importes, a saber, el Importe del IVA, el Importe de Retenciones de ISR y el Importe de Retenciones de IVA.
Pero para poder llegar al importe bruto, necesitamos establecer un Factor de cálculo inverso con el cuál podremos calcular el importe bruto.
Cálculo del Factor de IVA
Recordemos que para calcular el IVA de cualquier importe que grave dicho impuesto, debemos multiplicar el importe por el porcentaje correspondiente; para nuestro ejemplo aplicaremos el IVA general, que corresponde al 16%.
De esta manera nuestra formula para calcular el Importe de IVA será: Importe Bruto (Subtotal) X (por) 16%
La fórmula para el Importe Neto (Total) es: Subtotal (+) Importe de IVA (=) Total (Neto)
Por tanto, si consideramos a 1 como el 100% de cualquier cantidad gravada con IVA, podemos obtener el Factor de IVA.
De esta manera, si multiplicamos cualquier cantidad por el Factor 1.16, obtendremos el importe neto, es decir, el importe final. Básicamente nos estamos saltando el paso de calcular el importe de IVA, que corresponde a la multiplicación del Subtotal (x) el Porcentaje de IVA aplicable.
Aplicando un poco de álgebra, podemos concluir que: El Total = Subtotal (x) 1.16. T = S (x) 1.16 Donde T es el Total, S el Subtotal y 1.16 el Factor de IVA al 16%.
Si por el contrario contamos con el Total (T), pero desconocemos el Subtotal (S), debemos invertir el proceso, es decir, ahora dividiremos el Factor al total; quedando nuestra formula de la siguiente manera, continuando con nuestro ejemplo, quedaría:
Para este cálculo inverso, debemos dividir el Total entre el Factor de IVA (1.16)
Calcular Factor Inverso
Aplicando la manera en la que obtuvimos el factor de IVA al 16%, a las retenciones de ISR e IVA; considerando a 1 como el 100% de cualquier cantidad. Nuestro Factor quedaría:
Para obtener las 2/3 partes de IVA simplemente multiplicamos 0.16 por 2 entre 3.
Donde el IVA corresponde al 16%, la Retención de ISR al 10% y la Retención de IVA a las dos terceras partes del IVA.
Uso del Factor Inverso
Ya que obtuvimos el Factor correspondiente, en este caso, con un IVA al 16%, podremos calcular el Importe Bruto de cualquier cantidad; por ejemplo:
Para calcular el resto de los importes, sólo basta realizar los calculos correspondientes:
Como podemos ver no es tan complicado realizar el cálculo inverso de las retenciones de ISR e IVA si sólo contamos con el Importe Neto.
Factor Inverso para otros porcentajes de IVA y Exentos
En la siguiente tabla encontraremos los Factores Inversos según el porcentaje de IVA y Exentos, con retención de las dos terceras partes de IVA.
| Para el IVA | 16% | 8% | 0% | Exento | RESICO IVA 16% | Autotransporte |
|---|---|---|---|---|---|---|
| Unidad | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 |
| (+) IVA | 0.160000 | 0.080000 | 0.000000 | 0.160000 | 0.16 | |
| (-) RET ISR | 0.100000 | 0.100000 | 0.100000 | 0.100000 | 0.012500 | No aplica |
| (-) RET IVA | 0.106667¹ | 0.053333¹ | 0.000000 | 0.106667¹ | 0.04² | |
| (=) Factor Inverso | 0.953333 | 0.926667 | 0.900000 | 0.900000 | 1.040833 | 1.12 |
¹ Retención de las Dos Terceras partes del IVA ² Retención del 4% de IVA por Autotransporte
A continuación ponemos unos ejemplos aplicando los Factores Inversos para el cálculo de Retenciones de ISR e IVA y Exentos
Ejemplo con IVA al:
| 16% | 8% | 0% | Exento | RESICO IVA 16% | |
|---|---|---|---|---|---|
| Importe Neto: | 12,000.00 | 12,000.00 | 12,000.00 | 12,000.00 | 12,000.00 |
| (/) Factor Inverso: | 0.95333 | 0.92667 | 0.900000 | 0.90000 | 1.040833 |
| (=) Subtotal | 12,587.41 | 12,949.64 | 13,333.33 | 13,333.33 | 11,529.23 |
| (x) IVA | 16% | 8% | 0% | Exento | 16% |
| (=) + Importe IVA | 2,013.99 | 1,035.97 | 0.00 | No Aplica | 1,844.68 |
| (x) Retención ISR | 10% | 10% | 10% | 10% | 1.25% |
| (=) - RET ISR | 1,258.74 | 1,294.96 | 1,333.33 | 1,333.33 | 144.12 |
| Retención de IVA (2/3 Partes) | 0.10667 | 0.05333 | 0.00000 | No Aplica | 0.10667 |
| (=) - RET IVA | 1,342.66 | 690.65 | 0.00 | No Aplica | 1,229.79 |
| (=) Importe Neto | 12,000.00 | 12,000.00 | 12,000.00 | 12,000.00 | 12,000.00 |
Si contamos con otro monto, como puede ser el IVA o las Retenciones de ISR o IVA También es posible realizar el cálculo si tenemos sólo un monto: Ya sea IVA, Retención de ISR o la Retención de IVA.
En la siguiente tabla vemos el proceso que debemos seguir para cada caso (en este ejemplo con IVA al 16%).
Cálculo Inverso si tenemos:
| Importe Final | Importe de IVA | Retención de ISR | Retención de IVA | |
|---|---|---|---|---|
| Importe: | 12,000.00 | 2,013.99 | 1,258.74 | 1,342.66 |
| (/) Entre Factor | 0.95333 | 0.16 | 0.10 | 0.106667 |
| (=) Subtotal | 12,587.41 | 12,587.44 | 12,587.40 | 12,587.40 |
| (x) IVA | 16% | 16% | 16% | 16% |
| (=) + Importe IVA | 2,013.99 | 2,013.99 | 2,013.98 | 2,013.98 |
| (x) Retención ISR | 10% | 10% | 10% | 10% |
| (=) - RET ISR | 1,258.74 | 1,258.74 | 1,258.74 | 1,258.74 |
| (x) Retención de IVA | 10.6667% | 10.6667% | 10.6667% | 10.6667% |
| (=) - RET IVA | 1,342.66 | 1,342.66 | 1,342.66 | 1,342.66 |
| (=) Importe Neto | 12,000.00 | 12,000.02 | 11,999.99 | 11,999.99 |
Como podemos ver varía por centavos pero ajustando el monto de Subtotal podremos obtener la cifra exacta.
Herramientas y Recursos Adicionales
El Factor que vamos a emplear lo podemos usar de dos formas. Puedes consultarlo en el portal del SAT, en el servicio de Consulta de Ingresos y Retenciones, usando tu e.firma. El proceso puede complicarse si no usas herramientas adecuadas. Para calcular el ISR retenido del SAT, puedes consultar la información que ha sido reportada por los retenedores a través del portal del SAT.
La retención de impuestos, tanto de ISR como de IVA, es un proceso complejo y que implica estar al tanto de diversas variables, como las tablas fiscales, las deducciones, los tipos de servicios y productos, y las exenciones aplicables.