El aguinaldo es una de las prestaciones más valoradas por los trabajadores en México, pues representa un ingreso adicional en una época del año de alto gasto. El aguinaldo es una cantidad de dinero extra que reciben los trabajadores una vez al año, como parte de tus beneficios laborales. Este es un derecho de las y los trabajadores establecidos en La Ley Federal del Trabajo (LFT) en su Artículo 87 el cual indica que deberá pagarse antes del 20 de diciembre y por lo menos deberá ser equivalente a 15 días de salario.
La Ley Federal del Trabajo (LFT, art. 87, 2025) establece que todo trabajador tiene derecho a recibir un aguinaldo anual equivalente a por lo menos 15 días de salario, el cual debe entregarse antes del 20 de diciembre de cada año (LFT, Cámara de Diputados, 2025). Los trabajadores tendrán derecho a un aguinaldo anual que deberá pagarse antes del día veinte de diciembre, equivalente a quince días de salario, por lo menos. El aguinaldo es un derecho irrenunciable de los trabajadores independientemente de las demás prestaciones.
Si laboraste menos de un año en la empresa, tienes derecho a recibir la parte proporcional del aguinaldo, sin importar si sigues trabajando ahí o si ya fuiste liquidado o renunciaste. Quienes no hayan cumplido el año de servicio, sin importar que se encuentren laborando o no en la fecha de liquidación del aguinaldo, tendrán derecho a que se les pague la parte proporcional del mismo, conforme al tiempo trabajado. El aguinaldo para los trabajadores al servicio del Gobierno Federal les debe ser pagado en un 50% (20 días de salario) antes del 15 de diciembre y el otro 50% (20 días de salario) a más tardar el 15 de enero del año siguiente.
Otro punto que debes tener presente de conformidad con el Artículo 101 de la misma Ley Federal del Trabajo (LFT) es que dicho aguinaldo no podrá ser cobrado en mercancías, vales, fichas o cualquier otro signo representativo que sustituya un pago monetario y deberá pagarse con la moneda legal (peso mexicano MXN). Previo consentimiento del trabajador, el pago del salario podrá efectuarse por medio de depósito en cuenta bancaria, tarjeta de débito, transferencias o cualquier otro medio electrónico.
Los patrones que incumplan con el pago del aguinaldo, lo otorguen incompleto o de forma tardía, pueden hacerse acreedores a una multa de conformidad con lo que marca el artículo 1002. Por violaciones a las normas de trabajo no sancionadas en este Capítulo o en alguna otra disposición de esta Ley, se impondrá al infractor multa por el equivalente de 50 a 5000 veces, que va desde $18,622.00 hasta $372.450.00 de acuerdo a la unidad de medida y valor de la UMA.
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El Aguinaldo y el Impuesto Sobre la Renta (ISR)
Más allá de su carácter laboral, el aguinaldo tiene una dimensión fiscal que requiere especial cuidado: no todo está exento de impuestos y el cálculo erróneo puede derivar en multas y conflictos con el SAT. El aguinaldo sí genera Impuesto sobre la Renta (ISR), pero cuenta con una parte exenta.
Parte Exenta del Aguinaldo
Conforme al artículo 93 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), existe una cantidad sobre este aguinaldo la cual es libre de impuestos, la cual es equivalente hasta 30 días del salario mínimo vigente. De acuerdo con la Ley del ISR, el aguinaldo está libre de impuestos hasta por el equivalente a 30 veces la Unidad de Medida y Actualización (UMA) vigente. De acuerdo con el artículo 93, fracción XIV de la LISR, están exentos del pago de ISR los ingresos que los trabajadores reciban por concepto de aguinaldo hasta un monto equivalente a 30 veces la UMA anual.
Esto significa que, aunque el trabajador reciba un aguinaldo elevado, solo la parte que supere el valor de las 30 UMAs se someterá a retención. Si tu aguinaldo es igual o menor a 30 UMA, no se te descontará este impuesto. En caso de que tu aguinaldo rebase esa cantidad, se calculará y pagará impuesto sobre la parte excedente. Solo la parte que exceda este límite es la que estará sujeta a retención de ISR. El aguinaldo que se paga a todos los trabajadores a fin de año, está exento de ISR siempre y cuando no rebase el equivalente a 30 días de salario mínimo (o su equivalente en UMAs).
Un elemento indispensable para calcular correctamente las exenciones del ISR es el valor de la Unidad de Medida y Actualización (UMA), que se actualiza cada año por el INEGI. Esta unidad es la que se utiliza como base para determinar límites de ingresos exentos en conceptos como aguinaldo, primas, pensiones, entre otros. El valor actualizado: el valor de la UMA se publica en el DOF cada enero, y debe aplicarse el vigente al año en curso. El valor de la UMA mensual en 2025 es de $3,439.46 pesos.
Procedimiento para la Retención de ISR del Aguinaldo de Forma Periódica
Para calcular el ISR sobre el aguinaldo, se aplica la tasa de impuesto correspondiente al monto excedente, según la tabla de tarifas establecida en el Artículo 96 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, tarifa de retención mensual publicada por el Servicio de Administración Tributaria. El Artículo 174 del Reglamento de la LISR establece el procedimiento para retener el ISR en pagos por gratificación anual, participación de utilidades, primas dominicales y primas vacacionales. Conforme a esta disposición, debes calcular el impuesto sobre el monto excedente de la parte exenta y aplicar la tasa correspondiente según lo que marca la ley vigente.
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El procedimiento consiste en dividir la remuneración entre 365 y multiplicarla por 30.4, sumar el ingreso ordinario, aplicar la tabla del Artículo 96 de la LISR y calcular la tasa efectiva para determinar la retención. El artículo 174 del Reglamento de la LISR establece que la persona que haga pagos por concepto de gratificación anual, participación de utilidades, primas dominicales y vacacionales, podrá retener el impuesto que corresponda conforme a las siguientes reglas:
- Para calcular el impuesto a retener, se sigue un procedimiento específico: La remuneración de que se trate se dividirá entre 365 y el resultado se multiplicará por 30.4;
- Al resultado del inciso 1, se le adicionará el ingreso ordinario por la prestación del servicio que perciba el trabajador en forma regular y al resultado se le aplicará el procedimiento establecido en el artículo 96 de la Ley de ISR;
- El Impuesto que se obtenga se disminuirá con el Impuesto que correspondería al ingreso ordinario por la prestación de su servicio, calculando este último sin considerar las demás remuneraciones mencionadas en este artículo;
- El Impuesto a retener será el resultado de aplicar a las remuneraciones del artículo 174 LISR sin aplicar ninguna deducción, la tasa a que se refiere la fracción siguiente, y
- La tasa a que se refiere la fracción anterior se calculará dividiendo el Impuesto que se determine en términos del inciso 3 de este artículo entre la cantidad que resulte del primer inciso que mencionamos. El cociente se multiplicará por 100 y el producto se expresará en por ciento (%).
Consideraciones Importantes para Empleadores y Trabajadores
El empleador deberá incluir estos conceptos en el CFDI de nómina, reflejando claramente la separación. El Código Fiscal de la Federación (CFF, art. 32-A, 2025) responsabiliza directamente a los patrones del cálculo, retención y entero de las contribuciones de sus trabajadores. Algunos de los fallos más comunes a la hora del cálculo de nómina es la inexistencia de un sistema de trabajo o algún programa de apoyo, no tener claros los aspectos legales y sus novedades, querer calcular las nóminas sin el tiempo suficiente, lo que la mayoría de las veces provoca errores; y desconocer cómo deben ser los descuentos o retenciones.
Errores comunes incluyen: Uso de UMA incorrecta o desactualizada. No distinguir exento y gravado en el CFDI. Confundir 30 UMAs con el mínimo de 15 días de salario. Errores en cálculos proporcionales. Descuadres entre nómina y contabilidad electrónica.
La declaración anual del ISR, que debe presentarse en abril del año siguiente al que corresponden los ingresos, es un momento clave para verificar que se hayan aplicado correctamente las exenciones. Saber cómo se calcula el aguinaldo te da claridad para planificar mejor tus gastos, ahorrar o incluso invertir. Saber cómo se calcula el aguinaldo te da control sobre tus finanzas.
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