Las reformas recientes en la legislación laboral han traído consigo un gran cambio en la manera en que las empresas pueden subcontratar servicios especializados, especialmente en áreas clave como la administración de nómina. En este artículo, explicamos cómo aprovechar los servicios especializados para deducir impuestos de manera efectiva, asegurando el cumplimiento con la ley y aprovechando los beneficios fiscales que ofrecen estos servicios.
Fundamentos legales y requisitos de deducibilidad
Para el caso de outsourcing, la ley exige contar con copia de los comprobantes fiscales por concepto de pagos de salarios de los trabajadores que les hayan proporcionado el servicio subcontratado. La obligación fue creada con el agregado al artículo 27 fracción V de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. Los contratistas estarán obligados a entregar al contratante los comprobantes y la información a que se refiere este párrafo.
La subcontratación de servicios especializados es un proceso legal que implica la contratación de una empresa externa para realizar actividades que no forman parte del objeto social principal de la empresa contratante. Para que una empresa pueda deducir los gastos por los servicios subcontratados, debe contar con la documentación adecuada:
- Comprobantes fiscales por concepto de pago de salarios de los trabajadores.
- Declaración del pago de las retenciones de impuestos.
- Comprobante de pago de las cuotas obrero-patronales al IMSS.
- Acuse de recibo de pago tanto de los sueldos, retenciones e IMSS.
- Copia de la declaración correspondiente y acuse de recibo de pago del Impuesto al Valor Agregado (IVA).
Requisitos adicionales y cumplimiento
Las empresas que ofrecen los servicios de subcontratación de personal estarán obligadas a entregar a los contratantes los comprobantes de pago de nómina, declaraciones de retención de impuestos y comprobantes de pago de las cuotas del IMSS. Asimismo, las empresas que ofrecen servicios especializados deben estar registradas en el Registro de Empresas Prestadoras de Servicios Especializados (REPSE), y deben renovarlo cada tres años.
Tabla: Resumen de obligaciones para la deducibilidad
| Documento/Requisito | Descripción |
|---|---|
| Registro REPSE | Obligatorio verificar que el proveedor cuente con registro vigente. |
| Contrato por escrito | Debe especificar la actividad, duración y número de colaboradores. |
| CFDI de nómina | Comprobantes de salarios con complemento versión 1.2. |
| Declaraciones | Pagos de retenciones, IVA y cuotas de seguridad social. |
Procedimiento de consulta y validación ante el SAT
Desde finales de enero de 2018, el Sistema Federal implementó dentro del buzón tributario el aplicativo de subcontratación laboral. Se considerará que el contratante no cumple con los requisitos de deducibilidad cuando el acuse que emite el aplicativo señale inconsistencias. Para efectos de deducibilidad y acreditamiento, se deberá contar con el acuse relativo a la consulta de la información autorizada por el contratista SIN INCONSISTENCIAS.
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Es importante recordar que existen casos donde los pagos no son deducibles, tales como:
- Subcontratación para actividades relacionadas con el objeto social principal.
- Subcontratación de personal que previamente era parte de la empresa contratante.
Como se puede observar, el contratista debe estar actualizando mes con mes la información sobre las altas o bajas de los empleados objeto del contrato, ya que de lo contrario el contratante no podrá deducir los pagos por los servicios de subcontratación laboral. Asegúrate de trabajar con proveedores que cuenten con el registro en el REPSE, formaliza todos los contratos de manera adecuada y mantén la documentación fiscal al día.
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