Las deducciones por uso comercial de vehículos representan una oportunidad significativa para ahorrar en impuestos, ya sea a través del millaje, la depreciación o la gestión de compra o alquiler en tu pequeña empresa. Básicamente, una deducción es un gasto que, de acuerdo a las leyes fiscales, puede restarse de los ingresos obtenidos con la finalidad de pagar menos Impuesto Sobre la Renta (ISR). Si tienes un automóvil que utilizas para fines comerciales, es posible que puedas deducir algunos gastos relacionados con él. A partir de 2016, entró en vigor la nueva Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), y los gastos de automóviles están dentro de la categoría de deducción de este gravamen.
¿Quiénes Pueden Deducir Gastos de Vehículos Comerciales?
Deducir un auto en México es posible cuando el régimen fiscal lo permite y el vehículo está vinculado a una actividad económica. El vehículo que se usa para fines comerciales puede pertenecer a una sociedad anónima o a un empleado, incluso si es un accionista, socio o miembro.
Personas Físicas con Actividad Empresarial
Las personas físicas con actividad empresarial o profesional pueden deducir un auto cuando su uso es indispensable para generar ingresos. Esto aplica para quienes trabajan por cuenta propia y utilizan el vehículo como parte de su actividad, como los servicios de taxi.
Personas Morales
Las personas morales pueden deducir vehículos como parte de su operación y, en esquemas de arrendamiento puro, las rentas pueden considerarse gasto operativo deducible en ISR, mientras que el IVA de cada una puede acreditarse.
Régimen Simplificado de Confianza (RESICO)
Sí, los contribuyentes del Régimen Simplificado de Confianza pueden deducir vehículos cuando están vinculados a su actividad económica. En este régimen, los gastos reducen la base gravable y la tasa de ISR depende del nivel de ingresos.
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Asalariados
No. Quienes solo perciben sueldos y salarios no pueden deducir vehículos ante el SAT. Esta deducción aplica exclusivamente a regímenes con actividad empresarial, profesional o personas morales.
Métodos de Deducción de Vehículos
Un contribuyente puede reclamar deducciones por gastos de vehículo relacionados con el trabajo, ya sea propio o alquilado, utilizando la tarifa estándar por milla o los costos reales.
Tarifa Estándar por Milla
Para aplicar la tarifa estándar por milla en un vehículo de tu propiedad, debes usar este método durante el primer año en que el vehículo esté al servicio de tu empresa. En 2025, la tarifa estándar por milla es de 70 centavos por milla. La tarifa estándar por milla incluye un importe por depreciación, que reduce la base ajustada del vehículo cuando decides venderlo o disponer de él. Como la depreciación se acumula, el millaje de cada año afecta la base ajustada del vehículo.
Por ejemplo, si el millaje total de tu vehículo es de 18,000 y las millas para fines comerciales registradas son 16,200, en este caso, el método estándar por milla te puede ofrecer un mayor beneficio tributario.
Costos Reales
Con este método, se deducen los gastos reales asociados al uso del vehículo. Por ejemplo, supongamos que los gastos de gasolina, aceite y reparaciones suman $3,000 al año, las cuotas y los impuestos son de $500, y los costos de intereses por préstamo y seguro son de $1,500. Por lo general, el porcentaje de uso comercial puede variar de un año a otro.
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Deducción de Autos Usados: Consideraciones Clave para Taxis
Un auto seminuevo puede ser deducible siempre que se adquiera a través de una agencia o empresa que emita una factura CFDI válida. La deducción se realiza mediante depreciación anual.
El Problema del Endoso de Factura
Es fundamental comprender que la forma en que se adquiere un auto usado impacta directamente su deducibilidad. Por ejemplo, si un amigo adquiere un vehículo usado para su negocio de un particular que solo le endosará la factura, este vehículo no será deducible. Si el auto fue comprado por medio de un endoso de factura, no se tendrán los beneficios fiscales. Cuando la compra se hace a un particular, generalmente no es posible cumplir con los requisitos fiscales, ya que no se cuenta con factura electrónica válida.
Depreciación de Vehículos Usados
Cuando adquieres un auto, ya sea de contado o mediante crédito automotriz, la deducción se aplica vía depreciación fiscal. El SAT permite depreciar los vehículos a una tasa del 25% anual, considerando como base los montos máximos autorizados. Esto implica que la deducción se distribuye en varios años, permitiendo deducir el 100% del vehículo al pasar cuatro años. Si el vehículo es muy viejo y ya ha sido completamente depreciado, no se aplica la deducción por depreciación adicional. Es importante destacar que no será posible optar por la Deducción INMEDIATA de Automóviles Usados, ya que conforme a lo dispuesto en el artículo 220 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, la Deducción Inmediata únicamente se aplica sobre Bienes NUEVOS de activo fijo.
Montos Máximos Deducibles para la Adquisición de Vehículos
Cuando se trata de la compra de un auto, el SAT establece montos máximos deducibles. Estos topes aplican tanto en adquisiciones de contado como a través de financiamiento. Si el auto es impulsado por un motor a gasolina o diésel, el monto máximo deducible es de $175,000 pesos mexicanos. Pero, si es un auto eléctrico, híbrido o a hidrógeno, se puede deducir hasta $250,000 pesos mexicanos.
Según el Artículo 36 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, la deducción de las inversiones se sujetará a las reglas siguientes:
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"Las inversiones en automóviles solo serán deducibles hasta por un monto de $175,000.00. Tratándose de inversiones realizadas en automóviles cuya propulsión sea a través de baterías eléctricas recargables, así como los automóviles eléctricos que además cuenten con motor de combustión interna o con motor accionado por hidrógeno, solo serán deducibles hasta por un monto de $250,000.00."
¿Qué Pasa con las Camionetas Pick-up?
Según la Ley del ISR, las camionetas pick-up se pueden deducir en un 100%, porque no son consideradas como automóviles, sino como camiones de carga.
Arrendamiento Puro (Leasing) como Opción Deducible
El arrendamiento puro, también conocido como Leasing, es un esquema en el que un arrendador mantiene la propiedad del vehículo y tú pagas una renta mensual por su uso. Para el SAT, estas rentas pueden considerarse gasto operativo deducible en ISR, lo que permite deducirlas de acuerdo con la ley, mientras que el IVA de cada renta es acreditable.
Sin embargo, esta deducción tiene límites establecidos en el artículo 28, fracción XIII de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR):
- $200 MXN diarios para autos de combustión
- $285 MXN diarios para autos híbridos y eléctricos
Estos montos equivalen aproximadamente a $6,000 MXN y $8,550 MXN mensuales, respectivamente. Este esquema también puede aplicarse a vehículos seminuevos, siempre que cumplan con los requisitos fiscales correspondientes.
Otros Gastos Deducibles Relacionados con tu Auto
Además del costo del vehículo o de las rentas, existen gastos deducibles relacionados con el auto cuando están vinculados con tu actividad económica, cuentan con CFDI 4.0 y se pagan mediante medios electrónicos.
- Combustible: La deducción se aplica solamente si se surte diésel o gasolina en una estación de servicio que se encuentre a menos de 50 km del domicilio fiscal declarado y se debe solicitar la factura electrónica. Es deducible cuando se cuenta con factura CFDI a tu RFC y el pago se realiza con tarjeta o transferencia. Los pagos en efectivo mayores a $2,000 MXN no aplican.
- Mantenimiento y Refacciones: Se aplica para aquellos gastos relacionados con compra de refacciones, compra de neumáticos, líquido anticongelante o lubricantes. La afinación, el cambio de aceite o el arreglo de descomposturas, siempre que se solicite el CFDI y que el pago se realice con tarjeta o transferencia, contarán como deducciones autorizadas. Las refacciones originales son deducibles cuando la factura especifica el concepto y permite identificar el vehículo, por ejemplo, con placas o número de serie.
- Seguro del Vehículo: El seguro también es uno de los gastos deducibles de un auto que se puede deducir, pero esto depende del tipo de situación fiscal que se tenga. Si eres una persona física con salario, el seguro de auto no es deducible. Sin embargo, para personas con actividad empresarial, la prima, ya sea anual o mensual, puede ser deducible.
- Tenencia y Derechos de Circulación: Pueden considerarse como gasto operativo en personas morales y personas físicas con actividad empresarial.
- Intereses de Crédito: Los intereses del crédito pueden ser deducibles siempre que el vehículo sea indispensable para la actividad económica y solo en la proporción del monto que es fiscalmente deducible.
Requisitos Obligatorios para Deducir un Vehículo y Sus Gastos
Para que un auto y sus gastos relacionados sean deducibles, es necesario cumplir con ciertos requisitos establecidos por el SAT, de acuerdo con el artículo 27 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR). Estos aplican tanto en compra como en arrendamiento.
- Estar Inscrito en el RFC: Para poder deducir gastos a través de un auto es necesario contar con RFC y estar inscrito en el Registro Federal de Contribuyentes.
- Uso Indispensable para la Actividad: El automóvil debe ser esencial para el desarrollo de la actividad profesional o económica que realizas. El vehículo debe utilizarse como parte de la actividad económica y contribuir a la generación de ingresos, y su uso debe poder justificarse dentro de la operación, ya sea para traslados, atención a clientes o actividades del negocio.
- Factura Electrónica Válida (CFDI): Debes contar con Comprobantes Fiscales Digitales (CFDI) de gastos para deducir ante el SAT. Todos los gastos deben contar con factura emitida correctamente a tu RFC. Es de gran importancia que al momento de que sea verificada la factura, contenga el tipo adecuado y sea aplicado con el fin establecido. Todas estas facturas deben ser primero verificadas por el Servicio de Administración Tributaria (SAT), debido a que si surge algún error en el trámite no se podrá reducir el importe de los impuestos.
- Pago con Medios Electrónicos: Es muy importante que el pago de los gastos se haga con tarjeta o transferencia. Los pagos deben realizarse con tarjeta, transferencia o cheque. Los pagos en efectivo superiores a $2,000 MXN no son deducibles. Para los gastos de gasolina, no podrán ser en efectivo y se deberán bancarizar; los demás gastos, mientras no excedan los $2,000 pesos por factura, sí son deducibles en efectivo.
- Propiedad a Nombre del Contribuyente: El vehículo debe estar a nombre de la persona física, autónomo o empresa.