El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es uno de los impuestos más relevantes en México porque representa una gran parte de los ingresos del Gobierno. Se aplica sobre la base del ingreso gravable, es decir, la cantidad de ingresos que está sujeta a impuestos luego de aplicar las deducciones y exenciones correspondientes.
El ISR es el impuesto que se paga sobre la utilidad de tus ingresos, como sueldos, salarios, actividades empresariales, profesionales o arrendamiento. Es un impuesto anual que durante el año se va cubriendo mediante pagos provisionales o retenciones, y se determina al final en tu declaración anual, la cual se presenta en abril del año siguiente ante el SAT. El ISR grava tus ingresos anuales; tu patrón lo retiene o tú pagas mensual si eres independiente.
Comprendiendo el Cálculo Básico del ISR
El ISR es el impuesto que se aplica a las ganancias, tanto si eres persona física como moral. Para calcularlo, sigues una fórmula básica: INGRESOS - GASTOS DEDUCIBLES = UTILIDAD. Dependiendo del monto de tu utilidad, aplicas la tasa del ISR. Este cálculo es progresivo, es decir, a mayor utilidad, mayor es la tasa de ISR que se aplica.
Para calcular el ISR, primero restas tus gastos deducibles a tus ingresos y así obtienes la utilidad. Resta deducciones, ubica tu utilidad en la tabla y aplica tasa, cuota fija y retenciones para saber si pagas o recibes saldo a favor, que 8 de cada 10 obtienen.
Ingresos Acumulables y la Importancia de los Gastos Deducibles
La utilidad fiscal se determina restando a los ingresos acumulables los gastos deducibles. Los ingresos acumulables son aquellos que se obtienen por la actividad principal de la empresa, como venta de servicios o productos. Los ingresos acumulables incluyen los ingresos por actividades empresariales, arrendamiento, intereses, dividendos, entre otros.
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Una vez obtenida la utilidad fiscal, se pueden aplicar ajustes a la misma. Por ejemplo, se pueden deducir las inversiones en activos fijos a través de la depreciación o amortización. Siempre puedes aprovechar deducciones como gastos médicos, funerarios, o colegiaturas para reducir lo que debes pagar, según las reglas de deducciones personales del Servicio de Administración Tributaria.
Como persona física al presentar tu declaración anual puedes deducir impuestos. Estos por mencionar los gastos deducibles de impuestos más importantes y generales. Las compras a empresas extranjeras o pagos fuera de México, también podrían aplicar como deducción de impuestos, si existen tasas especiales que apliquen por convenios internacionales. Solo ten en cuenta que hay ciertos límites y restricciones para deducir algunos gastos, por lo que debes consultar la legislación vigente y contar con asesoría profesional en la materia. Ya conoces qué cosas son deducibles de impuestos y cuál es el proceso para descontarlas.
Además de las deducciones, existen montos exentos. Todo lo que es previsión social tiene montos que son exentos. El aguinaldo está exento de impuestos hasta por un monto equivalente a 30 UMAS.
Proceso de Cálculo Anual del ISR para Personas Físicas
El impuesto anual se calcula considerando las cantidades por las que tienes que pagar impuestos. El proceso implica ubicar el monto en un rango de límite inferior y superior, para después restarle el límite inferior. Al resultado lo multiplicas por el porcentaje que le corresponda y le sumas la cuota fija, dando como resultado el impuesto del ejercicio conforme a la tarifa del artículo 152 de la Ley del Impuesto sobre la Renta para posteriormente disminuirle el impuesto que se retuvo o pagó durante el año.
Después ubicas esa cantidad en la tabla de ISR, le restas el límite inferior, multiplicas por la tasa que te corresponda y sumas la cuota fija. Por último, descuentas las retenciones y pagos provisionales que ya hiciste durante el año.
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Ejemplo Práctico de Cálculo del ISR y Saldo a Favor
Supongamos que tus ingresos anuales son $500,000. Ya te retuvieron $90,000 de ISR y has hecho pagos provisionales por $10,000.
| Concepto | Monto / Operación | Resultado |
|---|---|---|
| Ingresos Anuales | $500,000.00 | |
| Menos: Límite Inferior de la tabla de ISR | 500,000.00 - 424,353.98 | $75,646.02 |
| Multiplicar por: Tasa correspondiente (0.2352) | 75,646.02 x 0.2352 | $17,791.94 |
| Sumar: Cuota Fija | 17,791.94 + 67,981.92 | $85,773.86 |
| Menos: ISR Retenido | 85,773.86 - 90,000.00 | ($4,226.14) |
| Menos: Pagos Provisionales realizados | (4,226.14) - 10,000.00 | ($14,226.14) |
| Saldo a Favor | ($14,226.14) |
En este caso, obtienes un saldo a favor de $14,226.14 porque te retuvieron y pagaste más de lo que debías.
El Saldo a Favor y su Devolución
Si al calcular tu ISR resulta que pagaste o te retuvieron más de lo que debías, entonces tienes un saldo a favor. Una vez que presentaste tu declaración anual en línea, al final del trámite, el SAT te indicará si tienes o no saldo a favor. Puedes solicitar la devolución de ese dinero directamente al SAT. Para determinar el cálculo del ISR del ejercicio en tu declaración anual y solicitar la devolución que te corresponde no olvides acercarte a TaxDown, somos tu mejor opción.
Pagos Provisionales y Coeficiente de Utilidad para Personas Morales
Finalmente, tienes que considerar algunos elementos que juegan un papel importante dentro del ISR para personas morales. Durante el año, las empresas hacen pagos provisionales de ISR. Se indica que los pagos provisionales se determinan aplicando el coeficiente de utilidad correspondiente al último ejercicio de doce meses por el que se hubiera o debió haberse presentado la declaración anual. Este coeficiente es obtenido de la utilidad fiscal del ejercicio inmediato anterior y se aplica sobre los ingresos nominales del mismo ejercicio en curso. Un coeficiente alto indica mayor rentabilidad y pagos provisionales más elevados.
Se calculará el coeficiente de utilidad correspondiente al último ejercicio de doce meses por el que se hubiera o debió haberse presentado declaración. La base para el cálculo del impuesto se obtiene restando a la utilidad fiscal neta las deducciones autorizadas. El impuesto a cargo se determina aplicando a la base del cálculo del impuesto la tasa del impuesto sobre la renta correspondiente. Cada mes, la empresa multiplica sus ingresos nominales del ejercicio por el coeficiente de utilidad. Es posible disminuir pagos provisionales de ISR pero esto debe hacerse con cuidado y siempre dentro del marco legal. La Ley del ISR también contempla supuestos relevantes como la existencia de pérdidas fiscales, los ajustes por inflación, así como la posibilidad de disminuir pagos provisionales cuando la utilidad real del ejercicio en curso sea menor a la estimada.
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Consideraciones Específicas para Empleados
Como trabajador, puedes verificar esta información en el recibo de nómina. En caso de que se detecte que hay algún error, el empleado debe acercarse al patrón o al área correspondiente, como la de Recursos Humanos, para manifestar la inconformidad y solicitar el ajuste. El único inconveniente que podría haber es que como cada uno de los patrones hará la retención de ISR, la tasa puede variar, dependiendo de la percepción que tenga en cada empleo. Todo esto, a través de los recibos de nómina anteriores.