La correcta gestión y declaración de préstamos e intereses ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT) es crucial para evitar malentendidos y posibles sanciones. Tanto si recibes un préstamo como si cobras intereses, es fundamental conocer las obligaciones fiscales que esto conlleva. Este artículo ofrece una guía detallada sobre cómo declarar y, en casos específicos, facturar estos conceptos en México.
Obligación de Declarar Préstamos ante el SAT
Es fundamental que informes debidamente sobre los movimientos bancarios relacionados con préstamos para evitar que el SAT los interprete como ingresos y te cobre impuestos.
¿Quiénes deben declarar un préstamo?
Depende del monto. De acuerdo con lo que se establece en el Artículo 90 del Código Fiscal de la Federación, si en un año recibes préstamos, donativos o premios que en conjunto sumen más de $600,000.00 (seiscientos mil pesos), estás obligado a informarlo en tu declaración anual del ISR. Si la suma es menor, no es necesario declararlo, aunque te conviene guardar toda la documentación que respalde ese dinero. Es importante saber que es necesario llevar una relación de los ingresos obtenidos por préstamo, durante un mismo año fiscal.
¿Los préstamos generan impuestos?
En general, los préstamos no generan impuestos. Sin embargo, el SAT puede sospechar que ese dinero es un ingreso disfrazado si no lo justificas correctamente. Para que esto sea posible, es necesario que informes al SAT, de forma correcta, sobre cada ingreso obtenido a través de fuentes de financiamiento.
¿Qué préstamos deben reportarse?
La regla es clara: si el total de tus préstamos supera los $600,000 pesos en un año fiscal, tienes que reportarlos en tu declaración anual. No importa si es un préstamo bancario, personal o un préstamo con intereses del compadre. Si te dieron menos de esa cantidad, entonces puedes respirar tranquilo; no es necesario declararlo, aunque igual conviene guardar papeles, por si acaso.
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Préstamos entre familiares
Desde Konta se sugiere informar el detalle de todos estos ingresos en tu declaración anual de Impuesto Sobre la Renta (ISR), incluso aunque no corresponda a la cantidad obligatoria, para evitar cualquier tipo de incongruencia en las cantidades que estás reportando a las autoridades fiscales. De esta manera, se recomienda que cuentes con los contratos, pagarés, acuerdos y estados de cuenta correspondientes, como una forma de tener cómo justificar cada cifra obtenido a través de un préstamo familiar, así como amparar todos los movimientos realizados y, de esta manera, evitar que las autoridades te soliciten cualquier aclaración, así como el pago de impuestos por dichos ingresos.
Cómo justificar un préstamo ante el SAT
Para justificar un préstamo ante el SAT sigue estos pasos:
- Firma un contrato o pagaré: Un contrato o pagaré bien hecho puede salvar la vida (y la cartera).
- Realiza transferencias claras: Siempre especifica en el concepto que es un préstamo. Olvídate de usar emojis o frases chistosas como «para los tacos».
- Guarda todo: Estados de cuenta, recibos, correos… todo sirve como evidencia en caso de que el SAT te pregunte de dónde salió el dinero.
- Decláralo si corresponde: Si superaste los $600,000 pesos, entonces, al hacer tu declaración anual del ISR, no olvides incluirlo.
Es fundamental contar con documentación que respalde el préstamo, como un contrato o pagaré, y asegurarte de que en el concepto de la transferencia bancaria se especifique claramente que es un préstamo. También puede estar justificado por un pagaré o documento similar, emitido por la institución financiera que concedió el crédito.
Errores comunes al declarar préstamos
- No especificar el origen del dinero: Si el SAT no sabe que es un préstamo, pensará que es ingreso. Y qué pasa con los ingresos? Exacto, pagan impuestos.
- Confiarte de un trato verbal: Sin un contrato o pagaré, es tu palabra contra la del SAT. Y adivina quién suele ganar.
- Olvidarte de declararlo: Si tu préstamo supera el límite y no lo reportas, podrías terminar pagando multas bastante dolorosas. Mejor no le juegues al héroe.
Obligaciones para Personas Morales
Para el caso de las personas morales, la ley señala lo siguiente: "Informar a las autoridades fiscales, a través de medios y formatos que para tal efecto señala el SAT, mediante reglas de carácter general, de los préstamos, aportaciones para futuros aumentos de capital o aumentos de capital que reciban en efectivo, en moneda nacional o extranjera, mayores a $600,000.00 (seiscientos mil pesos)". Esto tendrá que efectuarse en los 15 días posteriores a recibir el préstamo, de lo contrario, sería considerado un ingreso, donde será necesario pagar impuestos.
Deducibilidad de Intereses de Préstamos
¿Los préstamos son deducibles de impuestos?
No, los préstamos como tal no son deducibles ante el SAT. Sin embargo, hay un caso relacionado que sí puedes aprovechar: si pagas intereses por un crédito hipotecario para tu vivienda habitual, puedes deducir los intereses reales pagados durante el año en tu declaración anual. El monto del préstamo en sí no entra como deducción.
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Intereses deducibles para personas físicas y negocios
Si tienes un pequeño negocio o te encuentras registrado como persona física con actividad empresarial, te tenemos buenas noticias. Ya que si contrataste un préstamo comercial para capitalizar tu emprendimiento, puedes deducir las cantidades que pagas por concepto de intereses: esto es, el costo del crédito, que consiste en el monto adicional a pagar durante las parcialidades del préstamo. Para poder deducir la cantidad que pagas de intereses, es importante que:
- Exista un contrato bancario o con la institución financiera que proporcionó el préstamo.
- Haya conciliación bancaria del depósito efectuado.
- Sea el negocio quien liquide el monto del préstamo.
- Utilices el préstamo para invertir o realizar compras relacionadas con la actividad económica del negocio.
- Se trate de un préstamo contratado con una institución financiera y no a través de familiares o amigos.
Facturación de Intereses Moratorios y el CFDI
Los negocios que otorgan crédito al vender sus productos o prestar sus servicios, generalmente cobran una penalidad al cliente si se retrasa en los pagos. En ocasiones esta penalidad se configura en forma de un interés moratorio. Los intereses moratorios son diferentes a los intereses simples que se puedan cobrar por algún financiamiento. Como su nombre lo indica, estos son originados por la mora, dilación o tardanza en el cumplimiento de la obligación. Estos intereses son un ingreso para quien los cobra y como tal, es necesario facturarlos. Pero se señala que en la práctica se presenta una problemática, pues no resulta claro cómo debe emitirse la factura.
La problemática de la clave en el catálogo del SAT
La factura se expide como cualquier otra, el problema que se detecta en estas operaciones es el uso de la clave del catálogo de productos y servicios del Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI). Al emitir un CFDI es necesario utilizar para cada concepto contenido en la factura, una clave de producto o de servicio conforme a un catálogo de aproximadamente 52,000 elementos, dentro de los cuales no es posible encontrar ninguno que se refiere a intereses moratorios. De hecho, no existe un concepto siquiera de “intereses” como tal en el catálogo, sólo existen conceptos de servicios financieros, pero estos no se aplican al caso en análisis.
Conceptos relacionados en el catálogo
En todo el catálogo, nada más es posible identificar dos conceptos que tienen alguna relación con la figura de intereses moratorios, pero que no están relacionados del todo:
- 84101700 Manejo de deuda. Intereses no provenientes del sistema financiero. Aunque habla de intereses no provenientes del sistema financiero, su descripción principal es “manejo de deuda” y esto puede prestarse a diversas interpretaciones. Puede interpretarse que el interés moratorio deriva, precisamente, de un adeudo, aunque el servicio propiamente no sea el de “manejo de deuda”.
- 84101702 Reorganización de la deuda. Reorganización de la deuda con intereses moratorios. Aunque habla de intereses moratorios, el servicio consiste en una reorganización de deuda, que tampoco es propiamente en lo que consiste la operación.
Orientación del SAT sobre la clave adecuada
En el documento “Sugerencias de Claves de productos y servicios y Claves de unidades de medida para actividades de pequeños comercios, oficios y actividades profesionales” emitido por el Servicio de Administración Tributaria (SAT), tampoco se hace referencia a los intereses moratorios. Sin embargo, el punto 46 aborda los servicios financieros otorgados por empresas mercantiles, o sea por empresas que no son del sistema financiero, y orienta sobre la clave del catálogo a utilizar:
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46. Servicios financieros otorgados por empresas mercantiles.
Si eres un contribuyente que tiene una empresa mercantil y otorgas créditos a tus clientes, los intereses que recibas como parte de créditos vencidos, los podrás facturar utilizando la siguiente clave de servicios: 84101700 Manejo de deuda.
El criterio es orientativo y, aunque no se refiere expresamente a intereses moratorios, pudiera considerarse que dicho interés moratorio deriva de un financiamiento en la forma de un plazo otorgado para liquidar el adeudo por parte del cliente y que, en consecuencia, es un interés que deriva de un manejo de deuda. Hasta aquí se tiene que este sería el concepto más adecuado a utilizar, a falta de otro más preciso.
Alternativas y riesgos para el contribuyente
El contribuyente también podría usar una clave genérica de producto o servicio, existente en el catálogo: “01010101 - NO EXISTE EN EL CATÁLOGO” pero su uso ha sido cuestionado por la autoridad. Esto deja al contribuyente con las siguientes alternativas, cada una con sus riesgos:
| Alternativa | Riesgo |
|---|---|
| Utilizar el concepto “84101700 - Manejo de deuda” | La autoridad reclasifique su actividad económica en el RFC. |
| Utilizar el concepto “01010101 - No existe en el catálogo” | La autoridad considere errónea la factura. |
Como puede apreciarse, cualquiera de las dos alternativas representa un riesgo para el contribuyente. Por eso, en cada caso se deberá evaluar con detalle y profundidad la mejor manera de tratar estos conceptos.
Con la reforma fiscal para 2022, se precisó que cuando exista discrepancia entre la descripción de los bienes, mercancías, servicio o del uso o goce señalados en el CFDI y la actividad económica registrada por el contribuyente, la autoridad fiscal actualizará las actividades económicas y obligaciones de dicho contribuyente al régimen fiscal que le corresponda. Esto se hizo con la modificación a la fracción V del Artículo 29-A, del Código Fiscal de la Federación (CFF). Esto significa que si un contribuyente factura un producto o servicio que no es de los que están relacionados con la actividad económica que tiene registrada ante el Registro Federal de Contribuyentes (RFC), el SAT podrá actualizar sus actividades económicas y esto, en algunos casos, podría generar obligaciones nuevas para el contribuyente.