Pagar impuestos es una práctica esencial, aunque a veces considerada compleja, para la sociedad mexicana. Independientemente de la complejidad del cálculo, el hecho de generar riqueza y contribuir al gasto público, tal como lo establece el artículo 31 fracción IV de la Constitución Federal, puede generar molestias en algunos contribuyentes.
La LIVA (Ley del Impuesto al Valor Agregado) tiene una periodicidad mensual, lo que implica la obligación del entero mes con mes; sin embargo, estos son pagos definitivos. Dada la importancia del cumplimiento de los pagos mensuales, a lo largo del presente se abordarán algunos puntos clave para la determinación de estos por parte de las personas morales del régimen general de ley.
¿Qué es el IVA?
IVA significa "impuesto al valor agregado" y es un tipo de impuesto indirecto que se aplica a bienes o servicios físicos. Se llama impuesto al valor agregado porque se cobra cada vez que se agrega valor al producto a lo largo de la cadena de suministro, desde la producción hasta el punto de venta. La empresa cobra el impuesto al cliente y es responsable de enviarlo (remitir el impuesto) al organismo gubernamental correspondiente en una fecha de vencimiento determinada. Desde junio de 2023, 175 países de todo el mundo adoptaron el IVA.
¿Cuándo Debo Cobrar el IVA a los Clientes?
En muchos países con IVA, las empresas extranjeras (vendedores remotos) están obligadas a registrarse para cobrar el IVA tan pronto como realizan su primera transacción sujeta a impuestos en un país. Sin embargo, algunos países (por ejemplo, Australia, Japón y Canadá) tienen umbrales de registro monetario. Las empresas con una facturación inferior a los umbrales de registro no están obligadas a registrarse.
Las obligaciones de cobro de impuestos varían según el país y el tipo del comprador y el producto vendido (consumidor o empresa). Por ejemplo, las empresas extranjeras deben cobrar impuestos sobre las ventas de productos digitales a consumidores ubicados en la Unión Europea.
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¿Cómo Me Registro para Cobrar el IVA?
El primer paso para realizar el registro es determinar dónde tu empresa debe cobrar el IVA y registrarla ante la autoridad fiscal correspondiente. Una vez que lo hayas hecho, puedes empezar a cobrar y declarar el IVA. Muchos países ofrecen procesos de registro simples para los vendedores extranjeros. Una de las principales ventajas de estos registros es que las estas empresas pueden completar todos los trámites de registro en línea y no tienen que designar a ningún representante fiscal local.
La Unión Europea introdujo la ventanilla única del IVA (OSS del IVA) para simplificar el proceso de registro en todos los países comunitarios. Hay tres opciones de registro independientes: ventanilla única de la Unión, de fuera de la Unión y para las importaciones. Si te registras en la ventanilla única del IVA, no es necesario que lo hagas en cada país de la UE en el que vendas bienes o servicios a distancia. Si has establecido tu negocio en un país de la UE, puedes registrarte en el portal de ventanilla única de ese país. En cambio, si tu empresa se encuentra fuera de la UE, puedes elegir el país europeo en cuya ventanilla única quieras registrarte. Todas las empresas que no estén establecidas en la UE, pero vendan dentro de ella, pueden registrarse en la ventanilla única, aunque dicho registro no es obligatorio. En su lugar, una empresa puede optar por un registro nacional. Después del Brexit, el Reino Unido introdujo un proceso de registro en el IVA que es independiente de la ventanilla única del IVA de Europa.
¿Cómo Declarar y Pagar el IVA?
Presentar una declaración de IVA es el último paso para cumplir con la normativa. Si no cobraste el IVA a los clientes en un período y no tienes IVA que debas pagar, es posible que aún tengas que presentar tu declaración antes de la fecha de vencimiento. A diferencia del impuesto sobre las ventas, las declaraciones de IVA requieren que las empresas informen dos tipos: el importe cobrado a tu cliente (IVA repercutido) y el importe pagado a los proveedores (IVA soportado). El IVA que se debe remitir al gobierno es la diferencia entre el IVA que cobraste y el IVA que pagaste a tus proveedores.
Cada país tiene sus propios formularios de declaración y una frecuencia de presentación. Es posible que la fecha de vencimiento y la frecuencia con la que haces la presentación dependan de tus ingresos anuales por ventas. Si tienen un registro en la ventanilla única, debes presentar una declaración trimestral que corresponde al país de registro. Una vez que pagues todo el IVA en el país donde te registraste en la ventanilla única, la autoridad fiscal local redistribuirá los ingresos por IVA a los demás países en tu nombre. No presentar ni remitir el importe correcto del IVA puede generar intereses y sanciones.
En el contexto de RESICO, la Declaración Mensual es una obligación fiscal crucial. Aquí, el objetivo es informar sobre el Impuesto Sobre la Renta (ISR) y el Impuesto al Valor Agregado (IVA) de manera definitiva. Las personas físicas que se encuentren registradas en el RESICO deben efectuar pagos mensuales provisionales antes del día 17 del mes inmediatamente posterior al período de facturación correspondiente. Las personas morales registradas en el RESICO deben efectuar pagos mensuales provisionales de Impuesto Sobre la Renta (ISR) y pagos definitivos de Impuesto al Valor Agregado (IVA) antes del día 17 del mes inmediatamente posterior al periodo de facturación correspondiente.
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El artículo 14, fracción I, tercer párrafo de la LISR señala que tratándose del segundo ejercicio fiscal de las personas morales del régimen general, el primer pago provisional comprenderá el primero, el segundo y el tercer mes del ejercicio, y se considerará el coeficiente de utilidad fiscal del primer ejercicio, aun cuando no hubiera sido de 12 meses.
Asimismo, prevé que dicho coeficiente debe obtenerse conforme al último ejercicio de 12 meses; excepto cuando se trate del segundo ejercicio fiscal del contribuyente, supuesto en el que se utilizarán los datos del primero, aun cuando sea menor a dicho lapso. Toda vez la declaración anual del primer ejercicio puede presentarse hasta marzo del siguiente año y por consiguiente hasta esta fecha se conocerá el coeficiente de utilidad determinado por ese ejercicio; su primer pago provisional de su segundo ejercicio fiscal comprenderá los meses de enero, febrero y marzo; es decir, debe presentarse un único pago provisional por el trimestre enero-marzo. Así, a partir de abril se presentarán los pagos de forma mensual.
Artículo 106. Los contribuyentes a que se refiere esta Sección, efectuarán pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto del ejercicio, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquél al que corresponda el pago, mediante declaración que presentarán ante las oficinas autorizadas. El pago provisional se determinará restando de la totalidad de los ingresos a que se refiere esta Sección obtenidos en el periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el último día del mes al que corresponde el pago, las deducciones autorizadas en esta Sección correspondientes al mismo periodo y la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio, en los términos del artículo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y, en su caso, las pérdidas fiscales ocurridas en ejercicios anteriores que no se hubieran disminuido.
Se tomará como base la tarifa del artículo 96 de esta Ley, sumando las cantidades correspondientes a las columnas relativas al límite inferior, límite superior y cuota fija, que en los términos de dicho artículo resulten para cada uno de los meses del periodo a que se refiere el pago provisional de que se trate, y que correspondan al mismo renglón identificado por el mismo por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior. Las autoridades fiscales realizarán las operaciones aritméticas previstas en este párrafo para calcular la tarifa aplicable y la publicará en el Diario Oficial de la Federación.
Contra el pago provisional determinado conforme a este artículo, se acreditarán los pagos provisionales del mismo ejercicio efectuados con anterioridad. Cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a las personas morales, éstas deberán retener, como pago provisional, el monto que resulte de aplicar la tasa del 10% sobre el monto de los pagos que les efectúen, sin deducción alguna, debiendo proporcionar a los contribuyentes comprobante fiscal y constancia de la retención las cuales deberán enterarse, en su caso, conjuntamente con las señaladas en el artículo 96 de esta Ley.
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