En el sistema tributario mexicano, entender la diferencia entre ingresos exentos y gravados es fundamental para cualquier contribuyente. Cada que hablamos de nómina en México, tarde o temprano sale el ISR a escena. Sí, el Impuesto Sobre la Renta, ese que sí o sí hay que considerar cada vez que una empresa contrata bajo el esquema de sueldos y salarios. Y más allá del clásico cálculo quincenal, hay un punto que marca una diferencia clave: qué ingresos están gravados y cuáles exentos. Esto no solo afecta al monto que se le retiene al trabajador. También cambia la forma en que se planea la nómina, se diseñan las prestaciones y se cuida la carga fiscal de la empresa.
¿Qué significa ingreso gravado y exento?
Cuando hablamos de si algo está gravado o exento, nos referimos a cómo se comporta fiscalmente ese ingreso. O se le aplica ISR, o no. La lógica no es complicada, pero sí hay que tenerla clara, porque este matiz impacta directamente tanto en lo que le llega al colaborador como en lo que paga la empresa.
Ingresos gravables
Un ingreso gravado es aquel sobre el que se calcula el ISR. Tan simple como eso. Cuando hablamos de ingresos gravables, nos referimos a esa parte del ingreso que sí entra en la cuenta del ISR. O sea, sobre esa cantidad hay que calcular y retener el impuesto que marca la ley. Y no, no se trata solo del salario base. También entran otras prestaciones obligatorias como la PTU, el aguinaldo, o incluso pagos por liquidación o indemnización ya sea por despido (despido justificado o despido injustificado). A todos estos conceptos se les puede aplicar una tasa, una cuota o un porcentaje específico según las reglas fiscales.
Ingresos exentos
Un ingreso exento es justo lo contrario: se salva del ISR, siempre que cumpla ciertos requisitos que marca la ley. En cambio, los ingresos exentos son aquellos que, por disposición legal, no se toman en cuenta para el cálculo del ISR. Generalmente están relacionados con temas como la seguridad social o ciertos apoyos definidos por ley. El artículo 93 de la LISR establece las condiciones para que un ingreso quede fuera del cobro de impuestos. En México, por ejemplo, varias prestaciones sociales que otorgan las empresas pueden estar exentas del ISR si no rebasan ciertos topes. Esto quiere decir que esos beneficios no generan impuesto alguno, siempre que cumpla con lo que dice la ley.
Principales ingresos exentos en México
Para persona física, se pueden considerar exentos diversos conceptos bajo límites y condiciones específicas:
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- Aguinaldo: El aguinaldo que se paga a todos los trabajadores a fin de año, está exento de ISR siempre y cuando no rebase el equivalente a 30 días de salario mínimo (o su equivalente en UMAs).
- Horas extras: Si una persona gana el salario mínimo, sus horas extra están totalmente exentas de ISR, hasta por 3 horas diarias y un máximo de 9 horas semanales. Para otros sueldos se exime hasta 50% del pago de horas extras, con tope de 5 UMAs por semana.
- Prima vacacional: Exenta hasta el equivalente a 15 UMAs.
- Prima dominical: Exenta hasta 1 UMA por cada domingo laborado.
- Jubilaciones y pensiones: Siempre que no superen 15 veces el valor de la UMA, las pensiones, jubilaciones o retiros de subcuentas de ahorro están libres de ISR, incluso si el beneficiario recibe más de una pensión.
- Indemnizaciones por separación: Pagos por retiro como prima de antigüedad y liquidación están exentos hasta 90 veces el salario mínimo general por cada año de servicio.
Diferencias clave entre ingresos gravados y exentos
Para visualizar mejor el tratamiento fiscal de ambos conceptos, se presenta la siguiente tabla comparativa:
| Característica | Ingresos Gravados | Ingresos Exentos |
|---|---|---|
| Tributación | Sujetos al pago de ISR | Liberados total o parcialmente del ISR |
| Base para cálculo | Forman parte de la base gravable | No se incluyen en la base gravable (hasta ciertos límites) |
| Retención | El empleador debe retener el ISR correspondiente | No hay retención de ISR (hasta los límites establecidos) |
| Declaración | Deben reportarse en la declaración anual | Algunos deben reportarse como informativos |
| Comprobación | Requieren CFDI con complemento de nómina | Requieren CFDI con complemento de nómina indicando la exención |
Aplicación de los límites de exención
Un elemento indispensable para calcular correctamente las exenciones del ISR es el valor de la Unidad de Medida y Actualización (UMA), que se actualiza cada año por el INEGI. Esta unidad es la que se utiliza como base para determinar límites de ingresos exentos en conceptos como aguinaldo, primas, pensiones, entre otros. Estos límites se expresan en UMAs y en caso contrario, si el ingreso supera el límite de exención, solo la parte excedente estará sujeta al impuesto.
Como viste, existen ingresos que la ley considera exentos del ISR, pero es importante conocer los límites y requisitos que marca la LISR para evitar errores en tus declaraciones. La declaración anual del ISR es un momento clave para verificar que se hayan aplicado correctamente las exenciones.
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