A partir de 2015, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) estableció para la industria de exportación una Certificación bajo los rubros A, AA y AAA, derivada de los artículos 28-A de la Ley del IVA y 15-A de la Ley del IEPS. Este esquema ofrece para las empresas que se encuentren en cumplimiento de sus obligaciones fiscales y aduaneras la posibilidad de aplicar a las importaciones temporales de mercancías un crédito fiscal por una cantidad equivalente al 100% del IVA e IEPS.
Requisitos y modalidades para la certificación
Las empresas que pretendan efectuar importaciones temporales para producir bienes y retornarlos al extranjero pueden tramitar el programa IMMEX ante la Secretaría de Economía. El Registro en el Esquema de Certificación de Empresas (RECE) agrupa diversas modalidades, y la Certificación de IVA e IEPS, otorgada por el SAT, cuenta con aproximadamente 3,489 empresas registradas bajo los rubros A, AA y AAA.
Requisitos básicos para las empresas
- Estar al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales y aduaneras.
- Contar con Programa IMMEX vigente.
- Contar con mínimo 10 empleados registrados ante el IMSS y cumplir con la obligación de retener y enterar el ISR de los trabajadores.
- Llevar la contabilidad en medios electrónicos e ingresarla mensualmente a través del portal del SAT.
- Contar con el legal uso o goce del inmueble donde llevan a cabo los procesos productivos.
- Llevar el control de inventarios de conformidad con el artículo 59, fracción I de la Ley.
Mantenimiento y actualización de la certificación
Mantener la certificación es un compromiso constante. Para mantener actualizada la información, las IMMEX deben presentar oportunamente los avisos de cambio de razón social, de domicilio fiscal, del legal uso y goce del inmueble, o de proveedor de personal subcontratado; de fusión o escisión de empresas; de apertura o baja de nuevas instalaciones; y de las modificaciones de socios, accionistas, representantes legales, clientes y proveedores.
Es importante realizar auditorías internas en las empresas IMMEX para verificar que no han cambiado las condiciones por las cuales se otorgó la Certificación. El éxito de mantener la Certificación, además de realizar auditorías, radica en implementar una metodología de comunicación entre las áreas involucradas: finanzas, comercio exterior, recursos humanos y legal.
Riesgos y gestión de inventarios
En la gestión de riesgos de las auditorías preventivas, se observa que el Inventario inicial transmitido tiene inconsistencias respecto al físico, lo que genera imprecisión en los descargos, los saldos y el funcionamiento del Sistema de Control de Inventarios del Anexo 24. Las empresas deberían analizar la opción de autocorrección que permite la autoridad para resolver de fondo las discrepancias de los inventarios, lo que se traduciría en la confiabilidad del Anexo 24 y del Anexo 31.
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Consecuencias del incumplimiento y cancelación
El Servicio de Administración Tributaria (SAT) ha intensificado la vigilancia sobre empresas bajo regímenes de importación temporal, lo que puede provocar la posible cancelación de las certificaciones, afectando la competitividad y liquidez de las operaciones. En caso de suspensión, la empresa tendría que empezar a pagar el IVA que antes estaba “exento”, lo que impactaría fuertemente en su flujo de efectivo.
Procedimiento ante irregularidades
De conformidad con las reglas aplicables, antes de cancelar el RECE, el SAT debe emitir un requerimiento, otorgando un plazo de 20 días para subsanar o desvirtuar las inconsistencias señaladas. Si la autoridad detecta un problema durante su inspección, la empresa certificada puede solicitar 60 días para revisar y explicar lo sucedido. No atender los requerimientos o no corregir los problemas daría paso al inicio del procedimiento de suspensión, o a la cancelación definitiva de la Certificación.
| Departamento | Responsabilidad Clave |
|---|---|
| Finanzas | Cumplir obligaciones fiscales, mantener opinión positiva y contabilidad electrónica. |
| Recursos Humanos | Registrar personal ante el IMSS y retener el ISR de los trabajadores. |
| Comercio Exterior | Gestionar el SCCCyG, presentar avisos y mantener inventarios actualizados. |
| Legal | Acreditar el legal uso o goce del inmueble y atender procedimientos legales. |
En conclusión, la certificación de IVA e IEPS es una herramienta valiosa que mejora la rentabilidad de las empresas IMMEX y favorece su competitividad. Es indispensable adoptar una cultura de cumplimiento fiscal y administrativo rigurosa, basada en la actualización constante de información, el control automatizado de inventarios y la atención oportuna a los requerimientos de la autoridad.
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