El reparto de utilidades, también conocido como PTU (Participación de los Trabajadores en las Utilidades), es un derecho constitucional de las personas trabajadoras en México respaldado por el artículo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y el artículo 120 de la LFT. Es una de las obligaciones laborales más importantes para las empresas en México y un mecanismo de justicia laboral que reconoce la contribución de los empleados al éxito de la organización.
Para gestionar esta obligación de forma legal, es fundamental comprender qué empresas están obligadas y cuáles están exentas, así como aplicar correctamente los topes establecidos por la reforma laboral de 2021.
Empresas exentas del pago de PTU
La ley contempla algunas excepciones para el pago de PTU, las cuales buscan proteger a organizaciones en etapas iniciales o con fines sociales:
- Empresas de nueva creación durante el primer año de operaciones.
- Empresas de nueva creación dedicadas a la elaboración de un producto nuevo, durante los dos primeros años.
- Instituciones sin fines de lucro (asociaciones civiles, instituciones de asistencia privada).
- El Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) y las instituciones públicas descentralizadas.
- Empresas cuyo ingreso anual declarado no supere los $300,000 MXN.
Topes y límites del PTU (Reforma 2021)
La reforma laboral de 2021 introdujo cambios significativos en el cálculo del PTU, estableciendo topes máximos para evitar disparidades excesivas. El monto máximo que un trabajador puede recibir por concepto de PTU está limitado a lo que resulte mayor entre:
- Tres meses de salario del trabajador.
- El promedio de la participación recibida en los últimos tres años.
Si la PTU determinada conforme al artículo 123 de la LFT resulta mayor a lo establecido en estos puntos, la PTU máxima a entregar sería la cantidad que más beneficie de los 3 meses de salario o del promedio de la PTU recibida en los últimos 3 años. Caso contrario, si el tope establecido resulta mayor a lo calculado, se ajustará al tope que más beneficie al colaborador y el remanente que se genere quedará en manos de la empresa, por lo que no se debe de considerar como PTU no repartida para efectos de considerarla en futuros ejercicios.
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¿Cómo se calcula el reparto de utilidades?
El reparto de utilidades se calcula tomando como base el 10 % de la utilidad fiscal neta declarada por la empresa ante el SAT. La utilidad repartible se dividirá en dos partes iguales:
- Primera parte: Se repartirá por igual entre todos los trabajadores, tomando en consideración el número de días trabajados por cada uno en el año, independientemente del monto de los salarios.
- Segunda parte: Se repartirá en proporción al monto de los salarios devengados por el trabajo prestado durante el año.
Ejemplo práctico de cálculo (Total PTU repartible: $60,000)
| Empleado | Salario Anual | Participación por salarios devengados ($30,000) |
|---|---|---|
| Empleado 1 | $120,000 | $12,000 |
| Empleado 2 | $96,000 | $9,600 |
| Empleado 3 | $84,000 | $8,400 |
| Empleado 4 | $300,000 | $30,000 |
Es importante recordar que, por defecto, si la compañía reporta un ejercicio de pérdidas, no está obligada a realizar reparto. Cumplir correctamente con la PTU no solo evita sanciones, también refleja el nivel de organización y transparencia de una empresa. La PTU no puede reemplazarse por bonos, incentivos o prestaciones.
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