En España, como en cualquier otro país, existen diversos tipos de impuestos que deben ser pagados tanto por personas físicas como jurídicas. Conocer cuáles son estos impuestos y cómo se aplican es fundamental para evitar problemas con la Agencia Tributaria y cumplir con las obligaciones fiscales.
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Uno de los impuestos más importantes en España es el Impuesto al Valor Agregado (IVA). Se trata de un impuesto indirecto que se aplica a los productos y servicios, ya sea que se ofrezcan en España o en el extranjero. A diferencia de la mayoría de los impuestos directos, el IVA no depende de los ingresos de una persona, sino de diversos factores relacionados con la transacción en sí, como el tipo de producto o servicio adquirido, que determinan las tasas de IVA aplicables.
Si bien el IVA es un impuesto que existe en toda la Unión Europea (a menudo denominado simplemente "IVA de la UE"), cada país puede diseñar su propia normativa sobre el IVA, y existen mecanismos para facilitar la declaración de impuestos en toda Europa.
¿Cuáles son las diferentes tasas de IVA en España?
El 28 de diciembre de 1992, España aprobó la Ley del IVA, en la que se detallaban las distintas tasas de IVA aplicables en el país según lo especificado por el Gobierno. Si bien las tres categorías definidas por la Ley del IVA (IVA estándar, reducido y superreducido) se mantuvieron sin cambios, el porcentaje asociado a cada tasa ha fluctuado con el tiempo. Por ejemplo, en 2012 se produjo un aumento significativo de las tasas de IVA en España.
A pesar de las variaciones en los porcentajes de impuestos y los productos y servicios específicos asociados con cada tasa de IVA a lo largo del tiempo, las tres categorías de tasas de IVA que se enumeran a continuación se han mantenido constantes durante más de 30 años.
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IVA estándar
De los tres tipos de IVA en España, el tipo de IVA estándar es el que se aplica con mayor frecuencia. Este impuesto se aplica a todos los bienes y servicios que no cumplen los requisitos para acogerse a las tasas de IVA reducido. La tasa general de IVA en España es del 21%.
La lista de productos y servicios a los que se aplica la tasa estándar del IVA en 2024 es muy extensa, por lo que hemos recopilado algunos de los más comunes:
- Vehículos (ya sean comprados nuevos de fábrica o en el mercado de vehículos usados)
- Productos de bricolaje, como taladros y clavos
- Artículos para el hogar (muebles, decoración, electrodomésticos, etc.)
- Bebidas (jugos de frutas, refrescos y todo tipo de bebidas alcohólicas)
- Artículos de moda, como zapatillas y camisetas
- Gasolina y otros combustibles
- Bienes intermedios utilizados en el proceso de fabricación de cualquier tipo de artículo vendido al consumidor final (como las materias primas).
- Servicios prestados por una empresa del sector funerario
- Eventos deportivos
- Servicios de estética o belleza (salones de tatuajes, peluquerías, centros de depilación, etc.)
- Dispositivos electrónicos (como teléfonos celulares, televisores y consolas de videojuegos)
IVA reducido
Este tipo de IVA se aplica a una tasa inferior a la tasa general: se reduce del 21 % al 10 %. El tipo reducido de IVA solo podrá aplicarse a los servicios y productos que se detallan a continuación:
- Actividades culturales (visitar un museo, asistir a un concierto, utilizar una biblioteca, etc.)
- Agua utilizada para riego o alimento para humanos o animales
- Servicios de hostelería (hoteles, bares, etc.)
- Cualquier producto utilizado en la producción de alimentos para humanos o animales (alimentos para animales, etc.)
- Servicios públicos como electricidad, gas natural y cualquier combustible orgánico
- Transporte (vuelos internacionales, billetes de tren y metro, etc.)
- Productos farmacéuticos (curitas, vendas, gasas, etc.)
- Artículos de corrección de la visión (marcos y lentes de anteojos, lentes de contacto, solución para lentes de contacto, etc.)
- Obras de remodelación de casas o apartamentos (aunque el tipo reducido de IVA solo se aplica en determinados casos, según lo indicado por la OCU)
- Bienes raíces (incluyendo casas, apartamentos, depósitos y garajes)
- Productos del sector ganadero o agrícola (fertilizantes, piensos, insecticidas, etc.)
- Cualquier servicio de limpieza de una carretera, un jardín o un parque público
IVA superreducido
El tercer y último tipo de IVA en España se conoce como IVA superreducido, en el que la tasa se reduce al 4 %. La legislación actual permite esta carga impositiva muy baja solo sobre los bienes que se consideran de primera necesidad. La lista de elementos es bastante corta:
- Medicamentos de uso humano
- Medios físicos como revistas, libros y periódicos.
- Vehículos para personas con movilidad reducida (PMR) o con discapacidad
- Implantes, prótesis y sillas de ruedas
- Preservativos y productos de higiene femenina (protectores diarios, toalla femenina, etc.)
- Viviendas de protección oficial (VPO).
- Servicios solicitados por personas dependientes (también conocidos como "teleasistencia")
Hay que tener en cuenta que, si bien los tres tipos de IVA (general, reducido y superreducido) se han mantenido sin cambios en los últimos años, los porcentajes asociados a cada tipo pueden fluctuar en función de las circunstancias políticas y sociales, y de la situación económica actual.
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Tasas del IVA en Melilla, Ceuta y las Islas Canarias
Los tres tipos de IVA descritos anteriormente se aplican a la mayor parte de España (todo el territorio español en la Península Ibérica y las Islas Baleares), pero en determinadas zonas no hay IVA.
- IPSI: En Melilla y Ceuta no hay IVA. En cambio, se aplica el Impuesto sobre la Producción, los Servicios y la Importación (IPSI). La tasa mínima es del 0.5 %, mientras que la tasa máxima es del 10 %.
- IGIC: Las Islas Canarias no utilizan el IVA, sino que aplican su propio impuesto indirecto: el Impuesto General Indirecto Canario (IGIC). La tasa general es del 7 %, y hay otras cinco tasas diferentes que van desde el 0 % hasta el 20 %.
IVA para autónomos y empresas
Tanto si eres un trabajador independiente como un empleado de empresa, desempeñas un rol que el gobierno considera casi como el de un recaudador de impuestos. Toda factura que emitas a un particular o empresa en España debe incluir el IVA. Para cobrarlo, el cliente final paga a la empresa el importe adecuado de IVA, y luego es responsabilidad de la empresa remitir el IVA recibido a Hacienda de manera trimestral.
Para reclamar una devolución, debes liquidar este impuesto completando varios formularios:
- Formulario 303: En este documento se registra el importe del IVA soportado y repercutido durante el trimestre anterior.
- Formulario 349: Al igual que el Formulario 303, este documento trimestral registra el IVA de las operaciones intracomunitarias.
- Formulario 390: Este documento es un resumen anual del IVA total recaudado durante el año.
IVA repercutido e IVA soportado
Hay dos tipos de IVA que debes considerar e informar en tus declaraciones: el IVA repercutido y el IVA soportado. Comprender las diferencias entre estos dos tipos de IVA es clave para presentar los formularios con precisión.
- IVA repercutido: Se refiere al IVA pagado por los clientes en cada factura emitida tras la venta de un producto o la prestación de un servicio.
- IVA soportado: Se refiere al IVA que pagan los autónomos y las empresas por la adquisición de bienes o servicios imprescindibles para el desarrollo de su actividad profesional.
Al presentar la declaración trimestral, el IVA soportado se resta del IVA repercutido para determinar el importe final adeudado.
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¿Qué transacciones están exentas de IVA?
Es importante que sepas que no siempre tienes que cobrar el IVA a tus clientes. La Agencia Tributaria define los casos específicos que califican para la exención del IVA.
¿Qué transacciones no están sujetas al IVA?
En el caso de las primeras, a pesar de no tener que pagar ningún IVA, deberían incluirse en tu declaración trimestral de IVA (mediante el formulario 303) porque sí representan un hecho imponible. Por otro lado, las transacciones sin IVA no están relacionadas con un hecho imponible, lo que significa que no se incluyen en la declaración de IVA (aunque sí es necesario incluirlas en el formulario 347 para operaciones con terceros).
Estos son algunos ejemplos de transacciones sin IVA:
- Muestras, folletos y otros artículos promocionales gratuitos
- Servicios prestados gratuitamente por una empresa con fines promocionales para demostrar sus actividades y resultados a clientes potenciales
- Compensación no monetaria para los empleados, como un automóvil de la empresa o vales de restaurante
- Beneficios proporcionados gratuitamente a uno o más empleados en virtud de los términos de un acuerdo de negociación colectiva
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)
El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) es un impuesto directo y personal que grava la renta obtenida por los contribuyentes que residen en España a lo largo de un año natural. Es un impuesto progresivo, lo que significa que se paga por tramos en función de lo que gana una persona, teniendo en cuenta diferentes circunstancias, tanto personales como familiares.
¿Qué características tiene el IRPF?
- Es un impuesto progresivo, lo que quiere decir que la cantidad que ganes importa. A más renta, mayor será el porcentaje de IRPF que tendrás que pagar. Por lo tanto, como se adapta a las circunstancias personales, ninguna persona paga lo mismo; es un impuesto de carácter personal.
- Es un impuesto directo, ya que grava directamente a una persona física.
- Es anual, ya que se debe presentar ante la Agencia Tributaria una vez al año en la declaración de la renta.
¿Qué rentas grava el IRPF?
El IRPF será distinto para trabajadores por cuenta ajena y para aquellos que trabajan por cuenta propia; es decir, los autónomos. En el caso de los primeros, el IRPF se aplica sobre sus nóminas o rendimientos del ahorro como acciones o fondos de inversión. En cambio, en el caso de los autónomos se tiene en cuenta ingresos y gastos de su actividad profesional.
La renta va a comprender todos los rendimientos, ganancias y pérdidas patrimoniales del contribuyente. Además, deben añadirse las imputaciones de renta establecidas por ley, sin importar dónde se hayan producido o dónde viva la persona.
- Rendimientos del trabajo: es lo que recibes por el trabajo que realizas, ya sea en dinero o en especie. Aquí debes incluir también las pensiones o la prestación por desempleo (el paro).
- Rendimientos de capital: son los provenientes de bienes inmuebles, por ejemplo las viviendas, que no formen parte de tus actividades económicas, y los que vengan del capital inmobiliario.
¿Cuándo debo pagar el IRPF?
Al ser un impuesto anual, hay que pagarlo una vez al año. El plazo va de abril a junio para todos los contribuyentes, ya trabajen por cuenta ajena o propia. Cada año pagas el IRPF que has generado el año anterior. Los autónomos, sin embargo, tienen que declarar de manera trimestral. Hay, por lo tanto, cuatro meses al año (cuatro trimestres) en los que tendrán que hacer la declaración: en enero, abril, julio y octubre.
¿Cómo se calcula el IRPF?
Al ser un impuesto progresivo, los ingresos están divididos por tramos. Por lo tanto, según el tramo en el que estés, deberás pagar un porcentaje de IRPF u otro. Cuanto menos ingresos tengas, menos porcentaje tendrás que pagar. Los diferentes tramos indicados por Hacienda según los ingresos son los siguientes:
| Tramo de ingresos | Porcentaje de IRPF |
|---|---|
| Hasta 12.450 euros | 19% |
| De 12.450 a 20.200 euros | 24% |
| De 20.200 a 35.200 euros | 30% |
| De 35.200 a 60.000 euros | 37% |
| De 60.000 a 300.000 euros | 45% |
| A partir de 300.000 euros | 47% |
Modelo 037: Declaración censal para autónomos
El modelo 037 es una declaración censal que los trabajadores por cuenta propia profesionales deben presentar ante la AEAT para asegurarse de que cumplen con sus obligaciones tributarias. El modelo 037 permite a los trabajadores por cuenta propia comunicar a la AEAT diversos cambios en su actividad profesional:
- Registrarse en el censo: Si tienes previsto iniciar una actividad económica como trabajador por cuenta propia, deberás registrarte en el censo para comunicar a la AEAT el inicio de tu actividad.
- Modificar la información del censo: Si alguno de los datos que facilitaste al completar el modelo 037 cambió, deberás informar a la AEAT.
¿Quién puede presentar el modelo 037?
El modelo 037 es exclusivo para particulares, es decir, trabajadores por cuenta propia que no dirigen una empresa.
¿Cuál es el plazo para presentar el modelo 037?
El plazo para presentar el modelo 037 para la inscripción, baja o actualización de información varía en función de los datos facilitados a la AEAT:
- Iniciar una actividad profesional como trabajador por cuenta propia: Debes notificarlo a la AEATM antes de iniciar tu negocio y antes de que surjan obligaciones fiscales.
- Correcciones y actualizaciones generales de la información proporcionada: Por lo general, los trabajadores por cuenta propia tienen un mes a partir del día siguiente al cambio para informarlo.
Stripe Tax: Automatización del cumplimiento fiscal
Stripe Tax automatiza el cumplimiento de la normativa fiscal internacional de principio a fin, para que puedas centrarte en ampliar tu negocio. Soluciones como Stripe Tax te permiten calcular y cobrar impuestos automáticamente sobre todas tus transacciones. De esta manera, puedes asegurarte de aplicar siempre las tarifas correctas, dondequiera que se encuentren tus clientes.
Además, Stripe Tax se actualiza periódicamente para reflejar los cambios legislativos en materia tributaria y hace un seguimiento de tus obligaciones fiscales, notificándote si superas el umbral de declaración fiscal en cualquiera de los más de 50 países en los que opera.
Es fundamental recordar que la información proporcionada en este artículo tiene fines informativos y educativos generales y no debe interpretarse como asesoramiento legal o fiscal. Siempre se recomienda consultar a un profesional para obtener asesoramiento específico sobre tu situación particular.