Uno de los errores más comunes en las empresas es asumir que si “hay utilidad”, entonces el impuesto será proporcional a ese número. Pero en México, la utilidad contable no es lo mismo que la utilidad fiscal. Confundirlas puede afectar tu flujo, tu planeación y tu crecimiento.
La Diferencia entre Utilidad Contable y Utilidad Fiscal
La utilidad contable mide el desempeño del negocio. Por otro lado, la utilidad fiscal determina cuánto impuesto pagarás. La utilidad fiscal es la base sobre la cual se calcula el ISR (Impuesto Sobre la Renta). Se determina conforme a la Ley del ISR y bajo los criterios del Servicio de Administración Tributaria, no basándose únicamente en el resultado contable.
Muchos emprendedores se sienten perdidos cuando se trata de entender cómo calcular la utilidad fiscal o el coeficiente de utilidad. Estos conceptos son fundamentales y si no los calculas bien, podrías terminar pagando más de lo que te corresponde o teniendo problemas con el SAT.
¿Cómo se calcula la utilidad fiscal?
La utilidad fiscal es el resultado que se obtiene después de restarle a todos tus ingresos todos los gastos que sean deducibles. Esto se usa para determinar cuánto tienes que pagar de impuesto sobre la renta (ISR).
Ingresos Acumulables
Para el cálculo de la utilidad fiscal, es importante considerar los ingresos acumulables, que pueden incluir:
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- Pagos en especie
- Recuperación de créditos deducidos por incobrables
- Cantidades recibidas para gastos por cuenta de terceros
- Intereses devengados a favor
- Ajuste anual por inflación acumulable
- Ganancia por enajenación de activos fijos
Deducciones Autorizadas
Asimismo, se restan las deducciones autorizadas. El artículo 25 de la LISR establece las deducciones autorizadas para personas morales.
El Coeficiente de Utilidad
El coeficiente de utilidad es un porcentaje que el SAT usa para estimar cuánto impuesto vas a pagar cada mes, una vez que se te habilite. Se calcula dividiendo tu utilidad fiscal entre tus ingresos totales, ambos del año anterior.
Imagina que el año pasado, por cada $100 que entraban a tu negocio, te quedaban $25 después de gastos. Ese 0.25 (o 25%) es el que te van a aplicar en tus pagos mensuales durante el año en curso para calcular cuánto ISR debes pagar de forma anticipada. El SAT usa tu coeficiente de utilidad para calcular cuánto ISR debes pagar cada mes. Un cálculo incorrecto ocasionará que gastes más dinero en impuestos y te quede menos para operar y hacer crecer tu negocio.
Errores Comunes y Cómo Prevenirlos en tu Declaración
Al presentar declaraciones fiscales, es crucial evitar errores que puedan generar discrepancias. Las empresas que gestionan estratégicamente sus finanzas no esperan al cierre del ejercicio para conocer su resultado fiscal. Al poner en marcha el órgano tributario sus facultades de comprobación, saldrían a la luz esos errores y te solicitaría su corrección puntual. Para ello y con el fin de salvarte de observaciones, es fundamental aplicar buenas prácticas.
A continuación, te presentamos algunos errores comunes y las acciones preventivas:
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| Error Más Común | Solución / Qué Hacer en Su Lugar |
|---|---|
| No registrar todos tus gastos deducibles. | Lleva un control detallado de todos los gastos relacionados con tu negocio. Esto te ayudará a reducir tu base gravable. |
| No separar tus cuentas personales de las del negocio. | Abre una cuenta bancaria exclusiva para tu negocio. Así podrás tener un mejor control financiero y facilitar la contabilidad. |
| No revisar tu contabilidad antes de presentar la declaración anual. | Programa una revisión trimestral de tu información contable. No necesitas ser contador, pero sí es importante que te involucres, que entiendas tus números y que te rodees de un equipo que te ayude a tomar decisiones informadas. |
La Tecnología como Aliada para la Precisión Fiscal
La clave es aplicar la tecnología a fin de detectar, en el caso de las obligaciones y temas fiscales, esas discrepancias con anticipación. Al aplicar la tecnología, se tienen beneficios como analítica de datos que ayudan a realizar una conciliación contable fiscal eficiente para detectar y corregir información que motive un posible riesgo fiscal en las declaraciones. Llegar a este enfoque puede suponer un reto para las empresas.
Tipos de Declaraciones y Cómo Corregirlas
A lo largo del año, las personas contribuyentes informan al fisco todo lo relacionado con sus ingresos y egresos, así como los impuestos originados por sus actividades.
La Declaración Normal e Anual
Al presentar declaraciones fiscales, en una primera instancia se encuentra la Declaración Normal de impuestos. La podríamos definir como aquélla donde se notifica a la autoridad tributaria todo lo referente a la actividad y cumplimiento de obligaciones, según el Régimen Fiscal específico. Así que, de no haber ajustes a lo declarado inicialmente, hasta aquí deberías llegar. Y es de hecho lo que ocurre usualmente, puesto que la autoridad no vería con muy buenos ojos realizar correcciones constantes.
Por ahora nos enfocaremos en la más importante para Personas Morales y Físicas, que es la Declaración Anual del Impuesto Sobre la Renta. Como ya habrás adivinado, esto quiere decir que las Declaraciones Definitivas son las que se presentan año con año, a manera de compendio de lo sucedido (fiscalmente hablando) en el ejercicio.
La Declaración Complementaria
Si ya hiciste tu Declaración Anual de ISR y descubriste que tiene errores, o una vez cumplida la Declaración Definitiva de ISR, quizás te percataste de alguna omisión o dato a corregir, existe una solución. Para ello, los dioses fiscales inventaron la Declaración Complementaria.
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Esta Declaración Complementaria sirve para que incorpores una obligación que olvidaste. Muchas veces corregimos un tema sólo para darnos cuenta después de que olvidamos otro. Hay distintos escenarios que te pueden llevar a presentar una Declaración Complementaria. Sin embargo, el Art. 32 del Código Fiscal de la Federación (CFF) expresa una excepción por la que es posible presentar la Complementaria incluso después de iniciadas las revisiones de la autoridad tributaria.
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