El artículo 31 de la Constitución Mexicana establece que es obligación de los mexicanos contribuir para los gastos públicos, de la federación, estado y municipio en los que residan.
El fisco puede hacerse de estos recursos a través del cobro de impuestos, y el Impuesto Sobre la Renta (ISR) es uno de estos, se cobra a todas las personas físicas y morales, por ser empleado o realizar alguna actividad económica, y que esta genere ganancias.
En México, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) es la institución encargada de hacer este cobro o descuento a los contribuyentes, el objetivo del dinero que se recauda por este concepto es contribuir a la prestación de servicios públicos como educación, salud, alumbrado público, seguridad, pagar la nómina de servidores públicos como diputados, senadores, gobernantes, médicos, profesores, policías o militares.
El cálculo del ISR depende del nivel de ingresos de cada persona o empresa, todos los contribuyentes activos deben enterar, y en su caso, pagar este impuesto.
Para el cálculo y el pago del ISR de personas que trabajan por honorarios, son empleados, tienen actividad empresarial y/o son arrendadores, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) pública, cada año, una tabla que sirve de referencia para calcular el pago provisional mensual de este impuesto, su nombre oficial es Tarifa aplicable para el cálculo de los pagos provisionales mensuales, en el Anexo 8 de la Miscelánea Fiscal.
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¿Cómo se calcula el ISR?
La tabla es la clave para hacer la estimación del ISR, de acuerdo a tus ingresos. A continuación, se describe el proceso para calcular el ISR:
- Con la tabla identificada, lo primero que tendrás que hacer es ubicarte en el rango de ingresos que tienes mensualmente. Por ejemplo, una persona que gana 30,000 pesos al mes se encuentra en el renglón VI de la tabla que tiene un límite inferior de 15,487.72 pesos; una cuota fija de 1,640.18, y una tasa para aplicarse sobre el excedente de 21.36%.
- A tus ingresos, en este caso 30,000 pesos brutos mensuales, se les resta el límite inferior de tu renglón, es decir 15,487.72 pesos.
- A esa diferencia que es 14,512.28 pesos se le aplica la tasa sobre el excedente que es 21.36%, el resultado es 3,099.82 pesos y se le llama impuesto marginal.
- La suma del impuesto marginal, más la cuota fija que es de 1,640.18 pesos, es el monto que se descontará de ISR, en este caso 4,740.00 pesos, que corresponde al 15.80% de los ingresos brutos que son 30,000 pesos mensuales.
Sueldo Neto y Sueldo Bruto
El sueldo se refiere a la cantidad fija de dinero que se paga a un empleado por su trabajo en un período determinado, generalmente es mensual.
Es una remuneración establecida de antemano, sin tener en cuenta las horas trabajadas o la productividad. Por lo general, el sueldo se asocia con empleados asalariados y puestos de trabajo de nivel jerárquico superior.
Es acordado desde un principio y puede ser semanal, quincenal o mensual, incluye prestaciones. El sueldo no está sujeto a descuentos por días festivos o meses con menos días laborales.
El sueldo bruto es la cantidad total que el empleador te paga, incluyendo prestaciones, bonos, horas extras y otros beneficios.
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Mientras que el sueldo neto es la cantidad final que recibes después de que se descuentan el seguro social, impuestos y prestaciones.
Gastos Deducibles de Impuestos
Se consideran gastos deducibles de impuestos los que se necesitan para cumplir ciertas necesidades relacionadas con la salud, educación y vivienda, refiere información de BBVA Educación Financiera.
El SAT tiene una lista de gastos personales que pueden deducir las personas físicas, esto se logra cuando el contribuyente solicita factura al pagar bienes o servicios.
Estos gastos deben registrarse automáticamente en tu declaración anual prellenada, siempre y cuando no haya errores en la factura y se cumplan requisitos como pagar a través de medios electrónicos y no efectivo, explicó Laura Grajeda, presidenta del Instituto Mexicano de Contadores Públicos (IMCP).
De lo contrario tendrás que solicitarlos manualmente. "Considera siempre que las deducciones son opcionales, es muy fácil que la autoridad lo deje pasar si tú no lo informas", refiere Grajeda.
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Límites en las Deducciones
Como todo hay límites y detalles que respetar. El SAT indica que el monto total de las deducciones personales (excepto gastos médicos por incapacidad y discapacidad, donativos, aportaciones voluntarias y aportaciones complementarias de retiro, así como estímulos fiscales) no puede exceder de cinco Unidades de Medida y Actualización (UMA) anuales, es decir, cerca de 113,532 pesos, o lo correspondiente al 15% total de tus ingresos, incluidos los exentos, lo que resulte menor.
Gastos de Salud Deducibles
Los gastos de salud que son deducibles, es decir, por los que debes pedir factura siempre al momento de pagarlos son: honorarios médicos, dentales y por servicios profesionales en materia de psicología y nutrición.
Considera que estos pagos son deducibles si son prestados por personas con título profesional legalmente expedido y registrado por las autoridades educativas competentes.
También puedes deducir gastos hospitalarios y medicinas incluidas en facturas de hospitales; honorarios a enfermeras; análisis, estudios clínicos; compra o alquiler de aparatos para el restablecimiento o rehabilitación del paciente; prótesis; compra de lentes ópticos graduados para corregir efectos visuales; primas por seguros de gastos médicos, complementarios o independientes de los servicios de salud proporcionados por instituciones públicas de seguridad social.
Dichos gastos por salud serán deducibles cuando hayan sido efectuados para ti, tu cónyuge o concubino/a, tus padres, abuelos, hijos y nietos.
Gastos Educativos Deducibles
Las deducciones por colegiaturas están limitadas a un monto anual de acuerdo con el nivel educativo y son aplicables por alumno.
Las personas físicas pueden deducir los pagos por servicios de enseñanza en los niveles comprendidos desde educación básica hasta media superior que realicen para sí, para su cónyuge o la persona con quien viva en concubinato, y para sus padres o hijos, siempre que dichas personas no perciban ingresos iguales o superiores a una UMA anual, de acuerdo con el artículo 1.8. del decreto presidencial del 26 de diciembre de 2013 que otorga distintos beneficios fiscales.
Los montos, como detalla el artículo 1.10, son los mismos desde el ejercicio fiscal 2014, por lo que no han sido actualizados con la inflación.
- Preescolar: 14,200 pesos
- Primaria: 12,900 pesos
- Secundaria 19,900 pesos
- Profesional técnico 17,100 pesos
- Bachillerato o su equivalente: 24,500 pesos
Las deducciones no aplican a gastos por nivel profesional o universitario.
Para hacer válida esta deducción, las instituciones educativas deberán separar en el comprobante fiscal digital el monto que corresponda por concepto de enseñanza del alumno.
Las cuotas por concepto de inscripción o reinscripción no pueden ser deducibles.
Los gastos por transporte escolar son deducibles de impuestos siempre y cuando se apliquen solo a descendientes en línea recta (hijos), sea obligatorio en el área de residencia de la escuela o cuando para todos los alumnos se incluya este gasto en la colegiatura, detalla la Ley del ISR en el artículo 151, fracción VII.
Otros Gastos Deducibles
Otros gastos que puedes deducir son gastos funerarios de tu cónyuge o concubino/a, así como para tus padres, abuelos, hijos y nietos, podrás realizarlos con cualquier medio de pago y debes contar con la factura.
Intereses reales devengados y efectivamente pagados por créditos hipotecarios, destinados a tu casa habitación, contratados con el sistema financiero, Infonavit o Fovissste, entre otras.
Donativos otorgados a instituciones autorizadas para recibir donativos.
Aportaciones complementarias de retiro realizadas en la subcuenta de aportaciones voluntarias de tus planes personales de retiro (Afore).
No olvides que debes realizar estos pagos mediante cheque nominativo del contribuyente, transferencia electrónica de fondos, tarjeta de crédito, de débito o de servicios. La deducción no procede si el pago fue realizado en efectivo.
Saldo a Favor
Un saldo a favor se obtiene cuando, al efectuar el cálculo de tus impuestos, en tu declaración anual, pagas más de lo que debes, especialmente por realizar y enterar pagos deducibles personales, como servicios médicos, o autorizados, como el pago de suministros para realizar tu actividad económica, pues estos ayudan a bajar la base gravable.
Si, tras la captura correcta de tus ingresos anuales y el cálculo del Impuesto sobre la Renta a pagar, la autoridad fiscal determina que tienes saldo a favor, podrás optar por su devolución a tu cuenta bancaria con:
- Con contraseña Si el saldo a favor es igual o menor a 10 mil pesos. Si el monto es mayor a 10 mil pesos y hasta 150 mil pesos, siempre y cuando utilices tu cuenta CLABE precargada.
- Con e.firma Si tu saldo a favor es superior a 10 mil pesos y capturas una nueva cuenta CLABE.
Existe la posibilidad de que el SAT determine que, en lugar de saldo a favor, tengas saldo en contra o a cargo. Lo cual quiere decir que pagaste menos impuestos de lo debido en el ejercicio declarado.
En este sentido, será necesario acercarse a la autoridad fiscal para realizar la revisión de tu declaración y, en su caso, acudir incluso a la Procuraduría para la Defensa del Contribuyente (Prodecon), para recibir asesoría.
ISR al Trabajar en el Extranjero
Si eres un trabajador residente en México tienes que pagar el ISR, cualquiera que sea la ubicación de fuente de riqueza, por ejemplo; hay mexicanos que trabajan aquí y les paga una empresa del extranjero, en este caso tienen que pagar el ISR aquí, explica Virginia Ríos Hernández, integrante de la Comisión Técnica de Investigación Fiscal del CCPM.
Si eres mexicano, vives en el extranjero y te pagan desde México, debes enterar y hacer tu declaración anual en México.
“Pero si es un mexicano que se va a vivir al extranjero y encuentra un trabajo, y aquí ya tenía un ingreso en el RFC, tiene que avisar que va a ser residente con efectos fiscales en otro país, si no avisa, puede tener obligación de pagar allá y en México, es decir, pagar doble”
Si está pagando impuestos en EU, por ejemplo, se puede acreditar en México, aunque haya cambiado de vivienda, pero no cambio su residencia, debe presentar su declaración anual, incluso de los ingresos que recibe en el extranjero, puede acreditar el impuesto que pagó en el extranjero, pero no siempre se puede acreditar todo, solo una parte, explicó la especialista del CCPM.
El cálculo correcto de una percepción quincenal se obtiene incorporando datos específicos de acuerdo al tipo de personal, ya sea académico, funcionario, confianza, eventual, administrativo, técnico y manual, apoyo y becas (Consulta aquí la Matriz de sueldos y prestaciones).
Para obtener el excedente quincenal es necesario dividirlo entre 30 y multiplicarlo por el número de días laborados. La Base gravable se obtiene sumando las cantidades percibidas en la quincena, excepto aquellas pertenecientes a Previsión social. Base gravable mensual 1ra. Base gravable mensual 2da.
El cálculo del ISR, IMSS e Infonavit en 2025 debe realizarse de forma precisa, considerando los cambios oficiales publicados aplicables a las percepciones de los trabajadores.
Cada año, los encargados del cálculo de nóminas deben actualizar sus sistemas para alinearse con las nuevas disposiciones fiscales, laborales y de seguridad social.
Es crucial hacerlo cuanto antes para evitar errores en el timbrado de los CFDI con el complemento 1.2 de nómina del SAT.
Herramientas Útiles
La calculadora de ISR sueldos y salarios 2025 es una herramienta indispensable para garantizar el cálculo preciso y eficiente de las nóminas en 2025, en conformidad con las últimas disposiciones fiscales en México.
Con la calculadora de nómina 2025 podrás generar de forma fácil y sencilla el Salario Diario Integrado (SDI), seguro del IMSS, Salario Base de Cotización (SBC) y mucho más.
Es la herramienta ideal para administrar a tu personal, llevar el control de su productividad y realizar el cálculo de nóminas en segundos de manera amigable y precisa.
Uno de los principales retos a la hora de buscar una persona o plataforma que integre el proceso de calcular nómina en tu empresa es la efectividad con que logre una amalgama entre un cálculo exacto y conseguir el control de incidencias.
Pero eso se terminó, ya que nosotros logramos la sincronización de la productividad con todos los números que conlleva la nómina, como es el ISR, SDI y SBC.
Algunos de los fallos más comunes a la hora del cálculo de nómina es la inexistencia de un sistema de trabajo o algún programa de apoyo, no tener claros los aspectos legales y sus novedades, querer calcular las nóminas sin el tiempo suficiente, lo que la mayoría de las veces provoca errores; y desconocer cómo deben ser los descuentos o retenciones.