Si te encuentras dentro del área de RRHH, contabilidad, administración o fiscal dentro de una organización, seguramente te has encontrado con el concepto de ingresos exentos. Los ingresos exentos son el dinero que llega a tu cartera sin que tengas que pagar Impuesto Sobre la Renta (ISR), permitiendo retener ganancias sin deducciones fiscales. La Ley del Impuesto sobre la Renta es el marco legal que regula el cobro del ISR en México, y en su artículo 93 establece diversos conceptos de ingresos que están exentos del pago de ISR para personas físicas.
Un elemento indispensable para calcular correctamente las exenciones del ISR es el valor de la Unidad de Medida y Actualización (UMA), que se actualiza cada año por el INEGI. La suma de dinero se mide por medio de la UMA, que es la referencia económica para determinar, en pesos, cuánto porcentaje de dinero se puede exentar de los ingresos percibidos por las personas físicas.
Principales conceptos exentos y sus límites
Es de vital importancia saber cuáles son los ingresos exentos y por cuánta cantidad de dinero pueden ser exentas. A continuación, se presenta una tabla con ejemplos comunes de prestaciones y sus límites legales basados en la LISR:
| Descripción | Exención | Referencia |
|---|---|---|
| Gratificación anual (Aguinaldo) | 30 UMAS | Art. 93 Fracción XIV LISR |
| Participación de los trabajadores en las utilidades (PTU) | 15 UMAS | Art. 93 Fracción XIV LISR |
| Prima vacacional | 15 UMAS | Art. 93 Fracción XIV LISR |
| Prima dominical | 1 UMA por cada domingo | Art. 93 Fracción XIV LISR |
| Prima de antigüedad, separación e indemnizaciones | 90 UMAS por año de servicios | Art. 93 Fracción XIII LISR |
| Jubilación, pensión, o haberes de retiro | 15 UMAS por día | Art. 93 Fracción IV LISR |
Metodología para el cálculo de ingresos exentos
Para calcular los ingresos exentos, es necesario consultar las UMAS permitidas que correspondan a los conceptos mencionados. Los ingresos están exentos de ISR cuando cumplen con los supuestos y límites específicos establecidos en el artículo 93 de la LISR. Si se rebasa el límite exento, la diferencia es la parte gravable y sobre ese monto se aplicará el ISR correspondiente.
Tomemos como ejemplo la prima vacacional, cuya exención máxima es de 15 UMAs. Considerando que el valor diario de la UMA en 2026 es de $117.31 MXN, el tope de exención equivale a $1,759.65 MXN.
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- Primer escenario: Si la prima es de $700 pesos, está por debajo del tope, así que es 100% exenta y el trabajador la recibe completa.
- Segundo escenario: Si la prima es de $2,000 pesos, se rebasa el límite exento. La diferencia, que es de $240.35 pesos, es la parte gravable y sobre ese monto se aplicará el ISR correspondiente.
Para calcular el ISR sobre la parte gravada, el patrón tiene dos opciones: la mecánica general de ley, sumando la parte gravada a otros ingresos y aplicando la tarifa del artículo 96 LISR, o la opción del Reglamento, calculando una tasa de retención específica según el artículo 174.
Consideraciones finales sobre el cumplimiento fiscal
Es importante revisar periódicamente las actualizaciones al valor de la UMA y los cambios en la legislación fiscal, ya que los montos exentos se ajustan anualmente. Aunque estos ingresos no paguen ISR, sí debes presentarlos en tu declaración anual cuando rebasen los montos que marca el artículo 90 de la Ley del Impuesto sobre la Renta. El cumplimiento tributario es un pilar fundamental de la estrategia empresarial, por lo que llevar registros contables claros y reportar la información de manera veraz es indispensable para garantizar la estabilidad financiera de la organización.
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