Los ingresos asimilados a salarios son una figura prevista en el artículo 94 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR). Es importante subrayar que el tratamiento como salario aplica exclusivamente para efectos fiscales. El régimen de sueldos y salarios e ingresos asimilados a salarios agrupa ambos tipos de ingresos dentro del marco fiscal del ISR, ya que en ambos casos el impuesto se calcula y retiene de manera similar.
¿Qué son los ingresos asimilados a salarios?
El régimen de asimilados a salarios es una modalidad fiscal dirigida a personas físicas en México que permite recibir ingresos como si fueran salarios, pero sin establecer una relación laboral formal. Son pagos que, aunque no provienen de una relación laboral directa, el fisco mexicano considera similares a los sueldos y salarios, por lo que se les da el mismo tratamiento fiscal. El esquema de ingresos asimilados a salarios cobra especial relevancia en organizaciones que buscan adaptarse a modelos de trabajo más flexibles, incorporar talento altamente especializado o cubrir necesidades específicas sin ampliar su plantilla fija.
Principales diferencias: Sueldos vs. Asimilados
Aunque suelen utilizarse como sinónimos, en realidad se definen un tanto diferente. A continuación se presentan las características distintivas:
| Característica | Sueldos y Salarios | Asimilados a Salarios |
|---|---|---|
| Relación Laboral | Existe subordinación | No existe subordinación |
| Horario | Establecido | No establecido |
| Prestaciones | Derecho a ley (IMSS, aguinaldo, etc.) | No tienen derecho a prestaciones |
| Impuestos | Pagan ISR e IMSS/Infonavit | Pagan solamente ISR |
Requisitos y obligaciones
Para que el uso de ingresos asimilados a salarios sea realmente una herramienta de valor, y no una fuente de riesgos, las compañías deben adoptar un enfoque preventivo y estratégico. Los requerimientos básicos incluyen:
- RFC en regla: Es fundamental estar dado de alta en el Registro Federal de Contribuyentes.
- Emisión de CFDI de nómina: El pago debe facturarse mediante la emisión de un Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) de nómina bajo la modalidad de asimilados a salarios.
- Retención de ISR: Quien contrata hace la retención del Impuesto Sobre la Renta y el contribuyente debe presentar su declaración anual.
- Documentación: Mantener contratos de prestación de servicios que definan las condiciones, evitando cualquier elemento de subordinación.
Riesgos de una subordinación encubierta
Es fundamental evaluar si hay instrucciones directas, supervisión constante, cumplimiento de horarios, reportes obligatorios o integración a equipos internos. Si en la práctica existen elementos de subordinación, como instrucciones directas, horarios fijos o integración a la estructura organizacional, la autoridad fiscal y laboral puede determinar que existe una relación laboral. Aplicar esquemas no adecuados en estos casos puede derivar en fiscalizaciones, sanciones o reclamaciones por parte del trabajador.
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Consideraciones estratégicas para 2026
De cara al esquema de ingresos asimilados a salarios en 2026, el contexto regulatorio y de fiscalización en México seguirá evolucionando. Las autoridades han dejado claro que el enfoque ya no está únicamente en la forma contractual o fiscal, sino en la realidad operativa de las relaciones de trabajo. El límite anual se mantiene en 75 millones de pesos, por lo que sigue siendo una opción viable incluso para ingresos elevados. La clave está en respetar el tipo de relación, documentar bien los acuerdos y no tratarlo como si fuera un empleo tradicional. Ante cualquier duda, la transparencia y el apoyo de una asesoría contable profesional serán la mejor forma de evitar problemas con el SAT.
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