En el complejo mundo tributario mexicano, las multas fiscales representan uno de los mayores dolores de cabeza para contribuyentes y empresas. Tan solo en 2023, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) recaudó más de 45 mil millones de pesos en multas y recargos, según datos oficiales. Las multas no tienen un afán recaudatorio, al menos esto de manera doctrinaria.
¿Qué es una Multa Fiscal?
Una multa fiscal es una sanción económica que impone el SAT cuando un contribuyente incumple con sus obligaciones tributarias. Las multas fiscales son sanciones económicas por parte del Servicio de Administración Tributaria (SAT). Se dan cuando el contribuyente (persona física o moral) incumple sus obligaciones fiscales. Una multa es una sanción (recordemos que hay diversas sanciones que van desde amonestaciones hasta el decomiso), que consiste en el pago de una cantidad monetaria determinada discrecionalmente por la autoridad, bajo los parámetros que señalan las disposiciones fiscales, debiendo considerar la gravedad de la infracción cometida, así como elementos objetivos y subjetivos de la conducta realizada.
Marco Legal y Autoridades Fiscales
Para la procedencia de una multa fiscal se exige que esté prevista en la ley, al prohibir cierta conducta, y que la autoridad exprese las razones, los motivos y las circunstancias en las que se sustenta para calificar que la conducta es una infracción. En materia fiscal federal las infracciones y las multas se encuentran contempladas en el Código Fiscal de la Federación (CFF) y en la Ley Aduanera.
Como persona física o moral, independientemente del régimen fiscal al cual se encuentra registrado, está bajo supervisión de cumplimiento por parte de las autoridades fiscales. Las autoridades fiscales son las unidades administrativas dependientes de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, del SAT, de las entidades federativas coordinadas en ingresos federales. También son consideradas autoridades fiscales aquellas unidades administrativas de los órganos administrativos desconcentrados y descentralizados que ejerzan sus facultades en materia fiscal.
La autoridad fiscal está facultada para revisar cuando hay un incumplimiento y puede proceder a imponer multas fiscales. La notificación, documento o resolución otorgada por la autoridad fiscal debe estar fundada y motivada.
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Actualización de las Multas Fiscales
Con el inicio del 2025, se vuelven a actualizar diversas disposiciones en materia fiscal en nuestro país, incluyendo lo relativo a un nuevo incremento en los umbrales para el cálculo de multas por incumplimiento de los contribuyentes en materia fiscal. La actualización es un mecanismo mediante el cual el SAT ajusta la deuda según la inflación. Esto asegura que el monto que se debía originalmente no pierda su valor con el paso del tiempo.
El artículo 17-A, sexto párrafo del CFF prevé que las cantidades en moneda nacional que se establezcan en ese código se actualizarán cuando el incremento porcentual acumulado del Índice Nacional de Precios al Consumidor desde el mes en que se actualizará por última vez exceda del 10 %. Para la actualización mencionada, se considerará el periodo comprendido desde el último mes que se realizó el cálculo de la última actualización y hasta el último mes del ejercicio en que se exceda el porcentaje citado.
La autoridad tributaria efectuará las operaciones aritméticas previstas y publicará las cantidades actualizadas en el Diario Oficial de la Federación.
Multas y Recargos: Conoce la Diferencia
No presentar una declaración a tiempo o no pagar tus impuestos en la fecha correcta tiene un costo real: multas fijas y recargos que crecen mes con mes. Es común confundirlos, pero funcionan de forma distinta y se suman entre sí:
Las Multas
Son sanciones económicas fijas por no cumplir con un trámite (como no enviar la declaración). No importa si el impuesto a pagar era de $0 o de $10,000; la multa por el trámite omitido es una sanción por la falta administrativa.
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Los Recargos
Son los intereses que te cobra el SAT por no pagar a tiempo. Es el "costo del dinero" y se calcula como un porcentaje mensual sobre el monto que quedaste a deber. Actualmente, la tasa de recargos por mora es del 1.47% mensual. Se cobra por cada mes o fracción de mes que pase sin que realices el pago.
Por ejemplo: Si debías $5,000 MXN y decides pagar meses después, el sistema del SAT calculará automáticamente la inflación acumulada y le sumará el 1.47% de interés por cada mes de retraso. Entre más esperes, más difícil será liquidar la cuenta.
Ejemplos de Multas Fiscales Comunes y sus Montos Actualizados
Los montos por incumplimiento se actualizan periódicamente en el Código Fiscal. Aquí se señalan algunas de las infracciones más relevantes y/o comunes, así como los nuevos umbrales con los que la autoridad podrá fijar la sanción respectiva:
| Infracción | Rango de Multa | Notas |
|---|---|---|
| No presentar declaraciones, o presentarlas fuera de plazo | Entre $1,810.00 y $44,790.00 | Se genera por cada obligación omitida. Las multas por no presentar una declaración mensual pueden superar los $1,900 MXN y la declaración anual, los $2,100 MXN. |
| Errores en datos o documentación | Desde $30.00 hasta $18,360.00 | Dependiendo del elemento en el cual se encuentre el error u omisión. |
| Pagar contribuciones fuera del plazo | Entre $1,810.00 y $44,790.00 | Cuando no se paguen las contribuciones dentro del plazo que establecen las disposiciones fiscales, salvo cuando el pago se efectúe espontáneamente. |
| Irregularidades en el uso de CFDI | Entre $14,100.00 y $26,430.00 | Por incumplimientos en la validación, incorporación de folios o sellos digitales. |
| Infracciones relacionadas con la contabilidad (no llevar o hacerlo incorrectamente) | Desde $1,960.00 a $19,530.00 | La tercera causa de multas fiscales en México es la de no llevar la contabilidad. |
| Emitir CFDI con errores en los datos del cliente | Hasta $122,440.00 | Además de clausura del establecimiento en caso de reincidencia. |
| Infracciones en procesos de fiscalización (oponerse a visitas o no proporcionar información) | Desde $22,400.00 a $67,210.00 | |
| No habilitar o mantener actualizados los medios de contacto del Buzón Tributario | Multa importante |
Cómo Evitar las Multas Fiscales
La estrategia más efectiva para evitar la imposición de multas es la implementación de políticas y procedimientos adecuados; en especial capacitarse en el conocimiento de nuestras obligaciones y estar al día de los cambios.
Aquí está la clave para ahorrar y la mejor noticia para cualquier contribuyente: Si tú te regularizas antes de que el SAT te envíe una notificación o requerimiento, no hay multa. Según la ley, si cumples con tu obligación de forma "espontánea" (por iniciativa propia), solo pagas el impuesto con su respectiva actualización y recargos, pero la multa económica por "no presentar" queda eliminada. Por eso, el mejor momento para ponerse al día siempre es hoy mismo, antes de que llegue una carta a tu buzón.
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Es una recomendación importante revisar periódicamente tu buzón tributario, incluso si crees estar al corriente con tus obligaciones. Es importante recordar que ignorar una multa no la hace desaparecer.
Hay casos cuando las autoridades fiscales no pueden imponer multas fiscales. Esto sucede cuando el contribuyente cumpla con sus obligaciones fiscales en tiempo y forma, dentro de los plazos previstos en las disposiciones fiscales. También cuando se haya hecho con posterioridad dentro de los plazos pero de forma espontánea. Por otro lado, las autoridades fiscales no podrán imponer multas fiscales cuando el contribuyente cometa una infracción por causas de fuerza mayor o por caso fortuito.
Mecanismos de Impugnación de Multas
Existen diferentes mecanismos de impugnación contra la resolución de las autoridades fiscales:
- Recurso de revocación.
- Juicio Contencioso Administrativo.
- Reducción del 20% de la multa.
- Pago en parcialidades de la sanción.
- Condonación de la multa.