Eventualmente, las empresas y personas pueden incurrir en realizar pagos excedentes de impuestos. Esto ocurre debido a las diferencias entre los pagos provisionales a cuenta del impuesto anual y el impuesto causado en el ejercicio. Dicha discrepancia puede ocurrir tanto en el caso del Impuesto Sobre la Renta como en el caso del importe mayor de los acreditamientos contra el impuesto causado, en lo que respecta al Impuesto al Valor Agregado y el Impuesto Especial sobre Producción y Servicios.
Se pueden generar otros saldos a favor de contribuciones debido a que por error se realice un pago en exceso de contribuciones federales a lo cual se le denomina “Pagos de lo indebido”.
Para recuperar estas cantidades, los contribuyentes pueden recurrir a tres alternativas legales las cuales son: la compensación, la devolución y el acreditamiento.
Compensación de Saldos a Favor
La compensación de saldos a favor es un proceso mediante el cual puedes aplicar el dinero que te debe el SAT por haber pagado impuestos de más, para cubrir otras deudas fiscales. Imagina que el SAT te debe dinero, pero tú también le debes por otro impuesto. En vez de esperar la devolución, puedes decirle al SAT: “No me lo devuelvas, mejor usamos lo que me debes para pagar lo que te debo”.
Para el caso de la compensación de contribuciones, el procedimiento para aplicarlos contra los impuestos a cargo se establece en el artículo 23 del Código Fiscal de la Federación. Hasta el ejercicio 2018, cualquier saldo a favor podía compensarse contra cualquier impuesto federal a cargo. A esto se le conocía como “compensación universal” en el medio fiscal. Sin embargo, a partir del año 2019 únicamente se pueden realizar contra el mismo impuesto.
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Conforme a este mismo artículo 23, también es requisito que los contribuyentes envíen un aviso a las autoridades fiscales conforme a la Regla Miscelánea 2.3.9. Este aviso puede realizarse hasta 15 días después de que se haya presentado la declaración en que se hubiere efectuado la compensación. En este sentido, la Regla Miscelánea 2.3.12 menciona que los contribuyentes que hayan presentado sus declaraciones de pagos provisionales, definitivos o anuales por medio del “Servicio de Declaraciones y Pagos” del portal del SAT, y que resulten con impuesto a cargo, podrán optar por pagarlo mediante compensación de saldos a favor generado en declaraciones presentadas de la misma forma. En este caso, se considerará cumplida la obligación de presentar el aviso mencionado en el párrafo anterior.
Por lo tanto, en la actualidad, la mayoría de las compensaciones no requieren la presentación del aviso correspondiente.
Requisitos para la compensación
Antes de lanzarte a solicitar la compensación, hay algunos requisitos que debes cumplir:
- Saldo a favor: Obvio, si no tienes saldo a favor, no hay nada que compensar.
- Que ambos impuestos sean federales: Solo puedes compensar impuestos federales (nada de impuestos locales o estatales).
- Presentar el aviso de compensación: Esto lo haces ante el SAT a través del buzón tributario.
Beneficios de la compensación
- Es rápido: No tienes que esperar a que te depositen el dinero del saldo a favor.
- Ahorro de trámites: Matas dos pájaros de un tiro, saldando tu deuda fiscal con lo que te debe el SAT.
Limitaciones de la compensación
- No puedes compensar impuestos estatales ni locales.
- Si tienes varias deudas fiscales, no puedes compensarlas todas a la vez.
Errores comunes al compensar
- No presentar el aviso de compensación: Si no avisas al SAT, podrías tener problemas más adelante.
- Confundir impuestos federales con locales: Solo puedes compensar impuestos federales. Así que no intentes pagar la tenencia con tu saldo a favor.
- No adjuntar los documentos correctos: El SAT es muy quisquilloso con los papeles, así que asegúrate de tener todo en regla antes de enviar tu aviso.
La compensación de saldo a favor ISR anual es una herramienta que te puede facilitar la vida cuando le debes al SAT y tienes saldo a favor. Solo asegúrate de seguir los pasos correctamente y de presentar toda la documentación. Al final del día, es como hacer un trueque con el SAT: tú me debes, yo te debo, y todos quedamos a mano.
Actualización de Saldos a Favor
En cuanto al importe a compensar, el saldo a favor se podrá actualizar desde el mes en que se generó hasta aquel en que se aplique al impuesto a cargo que corresponda. Es por ello que se incluyen los campos de saldos a favor a valor histórico y a valor actualizado antes de la aplicación del saldo a favor en los formatos de declaraciones de impuestos federales.
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Esta actualización parece muy sencilla cuando se trata únicamente de realizar una sola compensación. Sin embargo, la situación se complica cuando es necesario actualizar los remanentes del saldo a favor, ya que el cálculo de las cantidades históricas y actualizadas puede resultar complejo.
Pasos para determinar los saldos históricos y actualizados:
- Para la primera compensación, el “remanente histórico antes de la aplicación” corresponde al importe total del saldo a favor determinado en la declaración.
- El factor de actualización se determina con los INPC que correspondan desde el mes en que se generó el saldo a favor hasta el mes en que se va a aplicar contra el impuesto a cargo.
- Se realiza una primera actualización multiplicando el saldo a favor original por el factor de actualización del punto anterior y se obtiene el “remanente actualizado antes de la aplicación”.
- Se determina el importe a compensar, el cual puede incluir el monto de la contribución a cargo más las actualizaciones y recargos.
- Puede aplicarse una segunda compensación del remanente si el importe a compensar del punto 4 es menor al saldo a favor actualizado del punto 3.
- Para determinar el monto histórico del remanente a incluir en la compensación siguiente, se debe dividir la cantidad compensada del punto 4 entre el factor de actualización del punto 2 y el resultado restarlo del saldo favor histórico del punto 1.
- A continuación, se debe determinar un nuevo factor de actualización con los INPC que corresponda desde el mes en que se generó el saldo a favor y hasta el mes que se efectuará la segunda compensación.
- Este último factor se multiplicará por el monto histórico determinado en el punto 6.
Devolución Automática de Saldos a Favor en 2024 (a presentar en 2025)
La declaración anual del ejercicio fiscal 2024, que se presenta en 2025, trae consigo importantes beneficios para las personas físicas que determinan saldos a favor en el Impuesto Sobre la Renta (ISR). Una de las principales facilidades administrativas es el Sistema Automático de Devoluciones, diseñado para agilizar y simplificar el proceso de devolución de impuestos.
¿Qué es el Sistema Automático de Devoluciones?
Este sistema permite que las personas físicas que cumplan con ciertos requisitos puedan recibir la devolución de su saldo a favor de forma ágil y eficiente. Para hacerlo, solo debes marcar la opción correspondiente en tu declaración anual y cumplir con las disposiciones establecidas.
Requisitos Principales
- Presentación de la Declaración Anual 2024:
- e.firma o e.firma portable: Obligatoria si tu saldo a favor está entre $10,001 y $150,000 MXN.
- Contraseña: Permitida en los siguientes casos:
- Si el saldo a favor es igual o menor a $10,000 MXN.
- Si el saldo está entre $10,001 y $150,000 MXN, pero seleccionas una cuenta bancaria (CLABE) precargada en el sistema.
- Cuenta Bancaria CLABE:
- Debe ser una cuenta activa a nombre del contribuyente.
- Es indispensable proporcionar esta información para recibir el depósito de la devolución.
- Plazo: La declaración debe presentarse a más tardar el 31 de julio de 2025.
- Solventar Inconsistencias: En caso de inconsistencias en la devolución, podrás corregirlas a través del portal del SAT utilizando tu Contraseña o e.firma.
Restricciones
No podrán acceder al Sistema Automático de Devoluciones quienes:
- Hayan obtenido ingresos por copropiedad, sociedad conyugal o sucesión.
- Soliciten devoluciones superiores a $150,000 MXN.
- Presenten su declaración después del 31 de julio de 2025.
- Utilicen comprobantes fiscales de proveedores publicados en los artículos 69 o 69-B del Código Fiscal de la Federación (CFF).
- Hayan tenido su certificado de sello digital cancelado durante el ejercicio 2024.
Casos Especiales
- Corrección de Opciones: Si marcaste por error la opción de devolución o compensación, puedes corregirlo presentando una declaración complementaria antes del 31 de julio de 2025.
- Ingresos por Salarios: Si tus ingresos son exclusivamente por salarios y el saldo a favor proviene de deducciones personales, puedes solicitar la devolución incluso si no estás obligado a presentar la declaración anual.
Tabla Resumen de Requisitos para Devolución Automática de ISR
| Saldo a Favor | Firma Electrónica | Contraseña | Cuenta CLABE Precargada |
|---|---|---|---|
| Igual o menor a $10,000 MXN | No requerida | Permitida | No es necesario seleccionar |
| Mayor a $10,000 y hasta $150,000 MXN | Requerida | Permitida (si se usa CLABE precargada) | Requerida |
| Mayor a $150,000 MXN | No aplica para devolución automática | ||
Recomendaciones Finales
- Asegúrate de cumplir con todos los requisitos antes de presentar tu declaración para evitar retrasos en la devolución.
- Verifica que los datos de tu cuenta bancaria sean correctos y que la cuenta esté activa y a tu nombre.
- Aprovecha el Sistema Automático de Devoluciones para agilizar el proceso, pero recuerda que, si no cumples con los requisitos, podrás optar por el procedimiento tradicional a través del Formato Electrónico de Devoluciones (FED).
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