Al importar mercancía a México, ya sea producto terminado, materias primas o maquinaria, es crucial tener claridad sobre los impuestos y contribuciones que debes pagar. En este artículo, te explicaremos cómo se calculan estos impuestos para ayudarte a estimar con precisión el costo total de tus productos en México.
Impuestos Clave en un Pedimento de Importación
Para realizar un cálculo básico de impuestos de pedimento, y así conocer el valor aproximado a pagar por tu mercancía y determinar si la importación es factible, es importante considerar los siguientes impuestos:
1. Impuesto General de Importación (IGI)
El IGI, conocido también como arancel, es un impuesto que varía según el tipo de producto que estás importando. Se puede calcular de dos maneras:
- Ad-valorem: Un porcentaje sobre el "valor aduana" de la mercancía.
- Específico: Calculado por unidad de medida, debiéndose liquidar en su equivalente en moneda nacional.
Paso clave: Conoce la fracción arancelaria de tu producto para identificar el arancel aplicable.
2. Derecho de Trámite Aduanero (DTA)
El DTA es una contribución que debes pagar por usar los servicios de la aduana.
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3. Impuesto al Valor Agregado (IVA)
El IVA se aplica sobre la base gravable que incluye el valor en aduana, el IGI y el DTA. Consulta los *Artículos 1 y 24 a 27 de la Ley del IVA.
¿Qué es el Valor en Aduana?
La valoración en aduana es el procedimiento aduanero aplicado para determinar el valor en aduana de las mercancías importadas.
¿Cómo se calcula el Valor en Aduana?
El Valor en Aduana se calcula sumando la factura del proveedor (es decir, el valor de transacción) más los gastos derivados por la importación y que hayan estado a cargo del comprador, siempre y cuando hayan ocurrido de manera previa a la descarga de la unidad que transporta los productos.
Ejemplo Práctico de Cálculo de IVA en un Pedimento
A continuación, se presenta un ejemplo práctico de cómo calcular el IVA en un pedimento de importación:
Se trata de una empresa mexicana productora de Leche, que está creciendo cada año de forma exponencial y deciden acrecentar su capacidad logística para el traslado de leche fresca desde los diversos poblados dónde se produce la leche, para ello deciden adquirir tanques sellados del tipo de los utilizados para ser transportados por un tráiler.
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Después de cotizar con varios proveedores, se deciden por un fabricante Chino que tiene precio más competitivo que la competencia de los fabricantes Brasileños, el costo por cada tanque es de 4500 usd por lo que se deciden por adquirir 5 cómo prueba, los cuáles serán transportados desde origen en contenedores Flat Rack, la naviera Mediterranean Shipping Company (MSC) sólo arriba al puerto de Manzanillo y el costo del flete marítimo es de 2750usd por contenedor, la empresa que pretende realizar la importación decide que debe asegurarse la carga por lo que deberá contratar un seguro internacional el cuál tendría costo de 1500 usd por toda la carga.
Los directivos no tienen experiencia en operaciones de comercio exterior por lo que necesitan saber cuánto deberán de pagar de impuestos antes de tomar la decisión de realizar su importación, por lo que investigan con el agente aduanal la fracción arancelaria siendo la aplicable la 8716.31.01 cuyo impuesto Advalorem o Impuesto General de Importación (IGI) es del 15% y cuyo desglose de impuestos lo presenta cómo sigue:
- Valor factura 4500 por tanque x 5 = 22,500 usd
- Valor flete marítimo 2750 usd x contenedor = 13750 usd
- Seguro 1500 usd
Aplicando tipo de cambio estimado a 15.5689 ya que aún no se cumple con el art. 56 de la Ley Aduanera.
- Valor Aduana = Valor factura + Tipo de cambio + Conceptos Incrementables
- Valor Aduana = (22,500 + 13750 + 1500) x 15.5689
- Valor Aduana = $574,373.00 m.n.
- IGI = Valor Aduana x % aplicable a la FA 8716.31.01
- IGI = $574,373.00 m.n. x 15% = 85,656.00
- DTA = Valor Aduana x Tasa expresada en el Art. 49 de la Ley Federal de Derechos
- DTA = $574,373.00 m.n. x .008 = 4,515.00
- IVA = (Valor Aduana + IGI + DTA) 16%
- IVA = (574,373.00 + 85,656.00 + 4,515.00) 16% = 649,751.00
El total de impuestos a pagar sería de: $738,922.00 m.n.
A la empresa productora de leche sólo le restaría conocer el importe de maniobras de la terminal de carga que recibirá la mercancía para poder realizar el despacho, así como el costo del flete terrestre y gastos en puerto para efectos de revalidar el conocimiento marítimo o BL para poder costear el monto de la inversión y detectar si le es redituable la importación de dichos productos.
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Base Legal: Art. 56 fracc. I, 65, 66 de la Ley Aduanera, Art. 1 de la Tarifa del Impuesto General de Importación, Art. 2 de la Ley del I.V.A., Art. 49 de la Ley Federal de Derechos
Tabla Resumen del Ejemplo
| Concepto | Valor (USD) | Valor (MXN) |
|---|---|---|
| Valor Factura | 22,500 | 350,295.75 |
| Flete Marítimo | 13,750 | 214,112.38 |
| Seguro | 1,500 | 23,353.35 |
| Valor Aduana | 37,750 | 587,761.48 |
| IGI (15%) | 85,656.00 | |
| DTA (0.8%) | 4,515.00 | |
| IVA (16%) | 106,325.12 | |
| Total Impuestos | 196,496.12 |