Cuando se habla de nómina, uno de los temas que siempre aparece es el ISR, o Impuesto Sobre la Renta. Muchas veces se piensa que es algo que afecta solo al empleado, pero en realidad impacta también de lleno al empleador: desde el cálculo, la retención, hasta los pagos al SAT.
El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es un tributo directo que grava los ingresos de personas físicas y morales en México. En el ámbito laboral, se aplica sobre los salarios, prestaciones y cualquier percepción que aumente el ingreso del trabajador. En resumen: el ISR en la nómina es la porción del salario o prestaciones que la empresa retiene del trabajador para cumplir una obligación fiscal.
El impacto del ISR en nómina se manifiesta en varias dimensiones. Para el empleado, reduce su salario neto: de lo que debería recibir “en bruto”, debe descontarse ISR (así como otras retenciones y aportaciones). La retención de ISR es el mecanismo mediante el cual la empresa descuenta del salario del trabajador el monto correspondiente al Impuesto Sobre la Renta que le aplica, para entregarlo al SAT en su nombre. Toda persona física que reciba ingresos por concepto de salarios, sueldos, prestaciones o cualquier percepción gravable, salvo excepciones legales.
La retención del Impuesto Sobre la Renta (ISR) es el mecanismo con el que las empresas descuentan, de manera mensual o quincenal, el impuesto que cada trabajador debe pagar al Estado por los ingresos que percibe. Cuando se deposita un salario, el monto que llega a la cuenta del trabajador ya incluye las deducciones correspondientes: seguridad social, aportaciones al INFONAVIT y, por supuesto, el ISR. El propósito de esta retención es adelantar mes a mes una parte del impuesto que se determinará en la declaración anual. La retención del ISR no es opcional ni una cortesía con el SAT, es una obligación fiscal establecida en la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) y en las disposiciones que publica el propio SAT cada año.
¿Qué es el Salario a Destajo?
Aunque el esquema de salario más conocido y utilizado en las empresas es el pago por jornada laboral, existen otras formas de remuneración que pueden ser convenidas entre una organización y sus trabajadores. Por ejemplo, el trabajo a destajo. Si en algún momento manejas un pago de destajos, lo más importante que debes considerar es que, al igual que sucede en los empleos regulares, también conllevan obligaciones ante la ley.
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El salario a destajo es la remuneración que hace una organización a aquellos empleados con los que se ha convenido un trabajo por producción. Es decir, que se les pagará por la cantidad que produzcan y no por el tiempo invertido en una jornada laboral. Por lo tanto, el salario a destajo no es un monto fijo, sino que variará según lo que se produzca en un periodo establecido (semanal, quincenal, mensual).
Características del Salario a Destajo
El salario a destajo presenta ciertas características particulares, ya que el trabajo y su remuneración se basan en el factor de productividad del empleado y su capacidad para hacer más sin demeritar la calidad:
- Es un motivador o detonante del rendimiento, al ser un factor importante para tener flexibilidad sin perder productividad.
- El trabajador afina su capacidad y se especializa en ciertas acciones para hacerlo cada vez más rápido y mejor.
- Hay un mayor control de lo que se produce. Ya que el empleador no tiene que estar atento a si el trabajador perdió el tiempo o no; simplemente hará cuentas de lo producido.
- Se presta más para actividades muy específicas, de una sola acción o para actividades en secuencia o no muy complejas.
- Suele usarse para trabajos temporales.
Cálculo de la Remuneración en el Salario a Destajo
Para calcular el salario a destajo hay que atender la parte del convenio que se haya realizado con el empleado, ya que en este se establece cuándo se hará el pago y si hay condiciones específicas para el trabajo, por ejemplo, una cantidad mínima a realizar. Es fundamental llevar un control del tiempo que invierte un trabajador a la actividad, porque aunque no es determinante para establecer el monto de lo que se le pagará, sí dará una idea de cuánto puede producir en promedio en un determinado lapso. También es crucial que determines los requisitos para hacer las tareas y los estándares de calidad mínimos para realizar una pieza o artículo dentro de la producción del trabajador.
Con base en lo anterior, una empresa puede establecer el precio por unidad o ejecución de una tarea y a la entrega se pagará lo producido. Es decir, si un trabajador realizó 100 unidades y el precio era de 1 peso, el total son 100 pesos. Sin embargo, también pueden generarse otros acuerdos, por ejemplo, que el precio por unidad sea de 1 peso mientras el trabajador lleve a cabo de 1 a 100 unidades, pero si hace de 101 a 200 el precio será de 1.50 pesos y así sucesivamente; esto ayuda a que el empleado se motive a trabajar más y mantener la calidad.
Obligaciones Fiscales y Laborales en el Salario a Destajo
El trabajo a destajo conlleva obligaciones ante la ley, tales como las del Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) o el pago de impuestos ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT).
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El trabajo a destajo representa obligaciones para una empresa, por lo que será necesario llevar una gestión de nómina de estos empleados, a fin de cumplir con obligaciones como el IMSS y las retenciones que marca el SAT. El salario a destajo requiere un manejo igual a una jornada laboral en cuanto al Impuesto Sobre la Renta (ISR), por lo que será 100% gravable.
En cuanto al IMSS, lo usual es que la empresa haga un registro de estos empleados con un salario mínimo, pero si la producción de un trabajador es mayor al salario mínimo tendrás que hacer un cálculo bimestral con el nuevo monto.
Además, una empresa tiene obligaciones por ley con los trabajadores a destajo, por lo que deberá conceder las prestaciones como vacaciones, aguinaldo, reparto de utilidades, etc. La Ley Federal del Trabajo (LFT) en México no establece una regulación específica para el trabajo a destajo. Sin embargo, establece principios generales que deben aplicarse a todas las modalidades de contratación, como el derecho a un salario mínimo, las horas máximas de trabajo, las prestaciones sociales y la prohibición del trabajo infantil. Los vales de despensa son una prestación que puede otorgarse a todos los trabajadores de una empresa, sin importar su modalidad de pago.
Es importante señalar que en ciertas condiciones la ley exime o releva la retención. Por ejemplo, cuando el trabajador solo percibe un salario mínimo correspondiente a su zona geográfica y no tiene otras percepciones, no se le aplica retención. El salario mínimo general 2026 subió a $315.04 diarios. Un trabajador de salario mínimo suele estar dentro del rango del subsidio (por eso el ISR baja). Es decir, la mayoría de tus empleados no pagan ISR neto.
Cálculo del ISR para el Salario a Destajo
Saber cómo se calcula el ISR de un trabajador en México es fundamental para evitar reclamos de tu equipo cuando ven su recibo. Para aplicar correctamente la retención del ISR en nómina se necesitan usar las tablas vigentes. De acuerdo con los artículos 96 al 100 de la LISR, la empresa debe aplicar las tarifas vigentes según el ingreso y periodo de pago (semanal, quincenal o mensual), y reportar todo en el CFDI de nómina.
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El SAT, por su parte, actualiza cada año las tablas de retención y publica los cambios en la Resolución Miscelánea Fiscal. Usar una versión desactualizada puede parecer insignificante, pero es una de las principales causas de errores en la nómina. Retener con tablas desactualizadas puede causar que el monto retenido sea incorrecto (mucho mayor o menor), y el patrón podría ser sujeto de sanciones, requerimientos fiscales o ajustes en auditoría.
Pasos Generales para Determinar el ISR
Se considera el importe gravable total de la nómina. El cálculo general del ISR sigue estos pasos:
- Ingreso gravable: Determina el sueldo total menos los conceptos exentos (como parte de la previsión social).
- Ubicación en la tabla de ISR: Identifica el rango de ingresos en las tablas de tarifas vigentes publicadas por el SAT.
- Restar límite inferior: Del monto total gravable, se resta el límite inferior del rango identificado en la tabla.
- Aplicar porcentaje: Al resultado de la resta anterior, se aplica el porcentaje correspondiente a ese rango.
- Sumar cuota fija: Al resultado del porcentaje, se suma la cuota fija correspondiente al rango.
Cálculo Específico del ISR Semanal para Pagos por Destajo
Para pagos por destajo o semanales, se debe adaptar el subsidio mensual (si aplica) dividiéndolo entre 30.4 y multiplicando por los días trabajados, o se utilizan directamente las tablas semanales del SAT.
A continuación, un ejemplo de cómo se calcula el ISR semanal para un trabajador con pagos por destajo:
Por ejemplo: si un trabajador gana $4,000 MXN a la semana, primero, buscamos dónde caen esos $4,000 en la tabla de retenciones semanales (tomando datos de ejemplo proporcionados para un año reciente):
- Límite Inferior: $3,640.71
- Límite Superior: $7,203.49
- Cuota Fija: $232.05
- Tasa sobre excedente: 17.92%
El paso a paso del cálculo sería:
- Base Gravable: $4,000.00
- Resta el Límite Inferior: $4,000.00 - $3,640.71 = $359.29 (Este es el excedente).
- Aplica la Tasa: $359.29 × 17.92% = $64.38 (Impuesto marginal).
- Suma la Cuota Fija: $64.38 + $232.05 = $296.43.
A un trabajador con sueldo de $4,000.00 semanales, se le debe retener $296.43 de ISR. Su pago neto final será de: $3,703.57 (sin contar cuotas de IMSS).
El Subsidio al Empleo y su Impacto
El subsidio al empleo es un beneficio fiscal que reduce la carga del ISR para trabajadores con ingresos bajos o medios. Una diferencia importante en la forma actualizada de calcular el subsidio al empleo es que actúa como un “colchón” fiscal para reducir el ISR retenido a personas con ingresos bajos.
Para 2025, el porcentaje es del 13.8 % aplicado a la UMA mensual, lo que da como resultado un monto aproximado de $475 MXN mensuales que sirve como tope del subsidio. Un trabajador puede recibir el subsidio al empleo si sus ingresos no superan los $10,171 MXN mensuales.
Para 2026, el subsidio es una cuota fija mensual de $536.22 MXN. Aplícalo si el ingreso mensual del trabajador no pasa de $11,492.66 MXN. Simplemente restas ese subsidio del ISR que salió de la tabla. Es importante revisar el sueldo del colaborador y, si está debajo del límite, restar el subsidio del ISR calculado.
Es importante destacar que en los casos en que el impuesto a cargo del contribuyente que se obtenga de la aplicación de la tarifa del artículo 96 de la LISR sea menor que el subsidio para el empleo mensual obtenido de conformidad con la tabla correspondiente, el retenedor deberá entregar al contribuyente la diferencia que se obtenga. El retenedor podrá acreditar contra el ISR a su cargo o del retenido a terceros las cantidades que entregue a los contribuyentes en los términos anteriores.
Dentro del cálculo de ISR sobre nómina pueden restarse deducciones permitidas, como cuotas al IMSS, aportaciones obligatorias, algunas prestaciones, etc. Algunas deducciones permiten reducir la base gravable: cuotas al IMSS, aportaciones obligatorias, prestaciones permitidas, entre otras. El valor de la Unidad de Medida y Actualización (UMA) es fundamental para determinar parámetros del subsidio al empleo y otros beneficios fiscales.
Importancia del Cumplimiento y la Automatización
Además, el ISR modifica la planeación financiera de nómina: la empresa debe saber con anticipación cuánto debe retener, cuándo debe enterar al SAT y cómo conciliar esas retenciones con su flujo de caja. También es relevante que los empleados entiendan cómo se les hace esa retención. Si en el recibo de nómina se desglosan claramente percepciones, deducciones, ISR retenido y el neto que reciben, existe más transparencia.
La empresa debe hacer retenciones y enterar el ISR retenido mes a mes (pagos provisionales), y, además, al cierre del ejercicio fiscal, presentar la declaración anual correspondiente. Las retenciones de ISR deben enterarse periódicamente (mensual, de acuerdo con las obligaciones del patrón). Si la retención es insuficiente, la empresa puede enfrentar sanciones fiscales o recargos. Además, en auditorías el SAT puede requerir los montos correctos y aplicar multas o ajustes.
Calcular la retención del ISR en nómina de manera manual es sencillo, pero cuando el equipo crece los errores son cada vez más frecuentes. Estas herramientas ayudan a prevenir discrepancias al automatizar las tareas más propensas a errores. Contar con una base confiable sobre la cual validar la información es lo más importante.
El cumplimiento fiscal en 2026 ya no se puede llevar en hojas de cálculo manuales. La velocidad con la que el SAT procesa los datos exige que tu negocio tenga la misma agilidad. Alegra actúa como ese consultor 24/7 que automatiza los cálculos, retenciones y pagos provisionales con precisión legal. No dejes que un error de dedo en un cálculo de ISR se convierta en una auditoría que detenga tu crecimiento.
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Cualquiera que sea el esquema laboral o tipo de remuneración que manejes en tu empresa debes enfocarte en llevar un orden y control para cumplir con la ley y obtener beneficios para tu empresa. Da un seguimiento puntual del salario a destajo de tus trabajadores con una herramienta que te ayude a registrar sus objetivos, que es justo lo que Runa puede ofrecerte. Así aseguras el pago justo y el cumplimiento de las obligaciones fiscales de tu empresa.