Ya está por terminar el 2023, y es necesario que las personas morales del régimen general proyecten cuál será el ajuste anual por inflación que les corresponde informar en su declaración anual.
¿Qué es el Ajuste Anual por Inflación?
Debe entenderse que el ajuste anual por inflación es el mecanismo que permite evaluar el impacto del incremento de los precios a lo largo del tiempo en los créditos y las deudas de los contribuyentes. Este ajuste, establecido en la Ley del Impuesto sobre la Renta, puede generar un beneficio fiscal si las deudas han aumentado más que los créditos.
Es esencial considerar las definiciones de créditos y deudas según la LISR para clasificar correctamente sus saldos promedios anuales.
¿Cómo se Calcula el Ajuste Anual por Inflación?
El artículo 46 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) establece que las personas morales deben determinar, al cierre de cada ejercicio, el ajuste anual por inflación, conforme el siguiente procedimiento:
Determinación del Saldo Promedio de Créditos
Para determinar el saldo promedio de créditos, se sigue este proceso:
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| Concepto | Cálculo |
|---|---|
| Suma de saldos de los créditos al último día de cada mes | |
| Entre: Número de meses del ejercicio | |
| Igual: Saldo promedio anual de créditos |
Determinación del Saldo Promedio de Deudas
Para determinar el saldo promedio de deudas, se sigue este proceso:
| Concepto | Cálculo |
|---|---|
| Suma de saldos de las deudas al último día de cada mes | |
| Entre: Número de meses del ejercicio | |
| Igual: Saldo promedio anual de deudas |
Determinación del Factor de Ajuste Anual
Para determinar el factor de ajuste anual, se sigue este proceso:
| Concepto | Cálculo |
|---|---|
| INPC del último mes del ejercicio del cálculo | |
| Entre: INPC del último mes del ejercicio inmediato anterior | |
| Igual: Factor | |
| Menos: Unidad | |
| Igual: Factor de ajuste anual |
Posteriormente se comparan los saldos promedios de las deudas y de los créditos, para conocer el ajuste anual por inflación:
- acumulable: cuando el saldo promedio anual de deudas es superior al de los créditos
- deducible: si el saldo promedio anual de créditos es superior al saldo promedio anual de deudas
Ajuste anual por inflación acumulable
Para determinar el ajuste anual por inflación acumulable, se sigue este proceso:
| Concepto | Cálculo |
|---|---|
| Saldo promedio anual de deudas | |
| Menos: Saldo promedio anual de créditos | |
| Igual: Diferencia | |
| Por: Factor de ajuste anual | |
| Igual: Ajuste anual por inflación acumulable |
Ejemplo Práctico del Cálculo
Supongamos que tienes una pequeña empresa que produce y vende productos electrónicos.
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- Índice de precios al consumidor (IPC): Es un indicador que mide el aumento de precios de una cesta de bienes y servicios representativa del gasto promedio de los consumidores.
- Fecha de inicio y fecha de finalización del período: Establece el período de tiempo para el cual deseas calcular el ajuste por inflación.
Paso 2: Cálculo del ajuste por inflación
Una vez que tengas los datos recopilados, puedes calcular el ajuste anual por inflación. Por ejemplo, supongamos que al comienzo del año, tu empresa tiene activos valorados en $50,000 y que el IPC al inicio del año era de 100 puntos. En este caso, el mayor parte del ajuste anual por inflación para los activos de tu empresa sería de $10,000.
Es importante destacar que este es solo un ejemplo simplificado, y en la práctica, el cálculo puede ser más complejo, especialmente en situaciones que involucren operaciones múltiples activos y pasivos, así como diferentes índices de precios para cada uno.
Implicaciones y Riesgos de No Aplicar Correctamente el Ajuste
No aplicar correctamente el ajuste anual por inflación puede conllevar diversos riesgos para la economía y las finanzas. Esto podría conducir a una toma de decisiones equivocada por parte de los inversores, afectando la confianza en el mercado y la asignación eficiente de recursos. Asimismo, podría aumentar la carga fiscal para los contribuyentes, al no considerar adecuadamente el efecto inflacionario en los impuestos.
Las cuentas que se incluyen en este ajuste abarcan principalmente los activos monetarios y no monetarios, así como los pasivos monetarios.
RESICO y el Ajuste Anual por Inflación
El Régimen Simplificado de Confianza para Personas Morales (RESICO-PM) contempla que los ingresos para el cálculo del Impuesto sobre la Renta (ISR) se determinan según el flujo de efectivo; es decir, tanto los ingresos como los gastos deben haberse erogado efectivamente para tener efectos fiscales.
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De ahí que las personas morales que tributan en RESICO no deben efectuar el ajuste anual por inflación al determinar sus impuestos según el flujo de efectivo.