El Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU) es un impuesto importante en México desde el punto de vista recaudatorio. Ha contribuido a aumentar la recaudación del ISR y es promotor de la inversión, incrementando la productividad de los factores.
Según la SHCP, uno de los principales objetivos de este impuesto es “comenzar a sustituir la recaudación por concepto de ingresos petroleros, cuyo futuro tiende a la baja por la inestabilidad del precio internacional, así como por el agotamiento de los yacimientos petrolíferos.”
Pagos Provisionales Mensuales del IETU
Los contribuyentes efectuarán pagos provisionales mensuales a cuenta del IETU del ejercicio, mediante declaración que presentarán ante las oficinas autorizadas en el mismo plazo establecido para la presentación de la declaración de los pagos provisionales del ISR; es decir, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquel al que corresponda el pago.
El pago provisional del IETU se determinará conforme a la operación siguiente:
- Totalidad de los ingresos percibidos a que se refiere la Ley del IETU por actividades empresariales en el periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el último día del mes al que corresponde el pago
- (-) Deducciones autorizadas del mismo periodo
- (=) Base gravable del pago provisional del IETU (cuando el resultado sea positivo)
- (x) Tasa de 17.5%
- (=) Pago provisional del IETU
Deducciones Autorizadas
Referente a las deducciones autorizadas que se considerarán para determinar los pagos provisionales del IETU, la regla I.4.17 de la RMF para 2009-2010 indica que los contribuyentes podrán efectuar la deducción a que se refiere la fracción VIII del artículo 5o.
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Créditos Fiscales
Los créditos fiscales son aquellas disposiciones que permiten reducir el importe del IETU a pagar, algunos de los cuales son permanentes y otros temporales.
El siguiente parámetro es el factor mediante el cual se determina el crédito al salario y a las aportaciones a la seguridad social. Aunque los salarios y las aportaciones a la seguridad social no son deducibles, quienes hagan pagos por estos conceptos pueden acreditar contra el IETU determinado, un crédito fiscal. Este factor es igual a 17.5 %, aunque sea igual a la tasa del impuesto, se contemplan como dos conceptos diferentes.
Actividades Exentas
Las actividades que pagan IETU son las mismas que no lo hacen en el ISR. Estas actividades, por su naturaleza no lucrativa, o bien porque se busca otorgar incentivos para el desarrollo de la misma, están exentas del pago del IETU. Las actividades consideradas en el simulador son: agricultura, servicios educativos, servicios culturales y administradoras de fondos de ahorro para el retiro (AFORES).
Evasión Fiscal
Se entiende que existe evasión fiscal cuando una persona, física o moral, infringiendo la ley, deja de pagar todo o una parte de un impuesto al que está obligado. El hecho de que exista evasión fiscal obedece a cuestiones legales y de eficiencia recaudatoria.
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