El IVA (Impuesto al Valor Agregado) es un impuesto que se paga por consumir y lo abonan las empresas y particulares. Trasladar el IVA se refiere a incluir dicho impuesto en las facturas realizadas a personas físicas o morales que compraron ciertos bienes o servicios. El IVA es un impuesto aplicado a productos y servicios, el cual no pagan directamente los contribuyentes sino que es cobrado mediante el consumo de las mercancías, bienes o servicios.
IVA Trasladado y Acreditable
El IVA Trasladado es el IVA que el contribuyente cobra a sus clientes cuando le compran los bienes o servicios que produce o comercializa. El traslado se realiza al facturar la compra. Toda factura (CFDI) debe desglosar el precio y el IVA que se paga sobre él. El traslado del IVA ocurre en todas las operaciones comerciales de empresas o negocios.
Como todas las ventas no son pagadas al momento de la transacción, debido a que en ocasiones se puede dar crédito a ciertos clientes, ya sea por el modelo de negocio o por otras razones; existen dos tipos de IVA Trasladado:
- IVA Efectivamente Trasladado.
- IVA por trasladar o pendiente de trasladar: Es el IVA pendiente por cobrar por ventas realizadas a crédito.
Por otro lado, el IVA Acreditable es el IVA pagado a proveedores de bienes o servicios; este impuesto lo encontramos en las facturas de nuestras deducciones autorizadas. En términos contables es un activo. El IVA acreditable se subdivide en:
- IVA Acreditable.
- IVA pendiente de acreditar: Es el IVA que aún no se ha pagado, ya sea por compras a crédito u otro motivo.
Cálculo del IVA
Una de las obligaciones fiscales consiste en pagar el IVA que el contribuyente ha cobrado a los clientes o por otros ingresos, que graven este impuesto, en el periodo fiscal que le corresponda de acuerdo a su régimen fiscal. Pero no todo el IVA que cobra es el que debe pagar, ya que el contribuyente también ha realizado el pago del IVA al adquirir bienes o servicios.
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Por tanto, se debe realizar un balance entre el IVA Acreditable y el IVA Trasladado, es decir, entre el IVA pagado y el IVA cobrado; para determinar si en un periodo se debe o no pagar este impuesto al SAT. Para calcularlo, se resta el monto total del IVA pagado en las compras al monto total del IVA cobrado en las ventas.
Para realizar este balance, se deben seguir los siguientes pasos:
- Separamos nuestras facturas en dos grupos: Las Facturas por Ingresos y por Deducciones Autorizadas.
- Separamos las Facturas que han sido efectivamente pagadas en el periodo que vamos a calcular.
- Sumamos todos los importes de IVA de las Facturas de Ingresos y también los importes de IVA de las Deducciones Autorizadas.
El resultado de este balance puede ser:
- IVA a Cargo: Es el IVA que debemos pagar al SAT.
- IVA a Favor.
Ejemplo de Cálculo del IVA
Supongamos que una tienda de electrónica vende una televisión por un valor de $1,000 y aplica una tasa de IVA del 16%. Aplicando un poco de álgebra, podemos concluir que: El Total = Subtotal (x) 1.16. De esta manera, si multiplicamos cualquier cantidad por el Factor 1.16, obtendremos el importe neto, es decir, el importe final.
Cálculo Inverso de las Retenciones de ISR e IVA
En muchas ocasiones, nos encontramos con un problema frecuente al tratar con las retenciones de IVA e ISR y consiste en que tenemos el Importe Neto de las Retenciones, es decir, el importe final. Cuando ello ocurre, ¿Cómo se realiza el cálculo Inverso de las Retenciones de ISR e IVA? ¿Cómo llegamos al importe Bruto? Pero para poder llegar al importe bruto, necesitamos establecer un Factor de cálculo inverso con el cuál podremos calcular el importe bruto.
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Aplicando la manera en la que obtuvimos el factor de IVA al 16%, a las retenciones de ISR e IVA; considerando a 1 como el 100% de cualquier cantidad. El Factor que vamos a emplear lo podemos usar de dos formas.
Retenciones de ISR e IVA
El tema de las retenciones de ISR e IVA es fundamental para cualquier empresa o persona física con actividad empresarial en México. El ISR retenido corresponde al impuesto sobre la renta que un pagador de servicios o productos descuenta a su proveedor o trabajador al momento de realizar el pago, y que posteriormente entera al SAT. Esto aplica principalmente en los casos en que se realizan pagos por honorarios, arrendamientos, salarios o actividades empresariales.
El IVA retenido es la parte del impuesto al valor agregado que un adquirente de bienes o servicios retiene al proveedor y debe enterar al fisco. Esto es común en operaciones donde una persona moral adquiere bienes o servicios de una persona física, o en casos específicos como fletes.
Obligaciones y Consideraciones sobre las Retenciones
- Debes revisar el tipo de operación y la relación entre quien paga y quien recibe el pago. Por ejemplo, una persona moral que paga honorarios a una persona física debe retener ISR e IVA conforme a los porcentajes establecidos.
- Se declaran en los pagos provisionales mensuales mediante el portal del SAT y deben coincidir con los CFDI emitidos.
- Si no se realizan correctamente las retenciones, podrías enfrentar multas, recargos e incluso auditorías por parte del SAT. Las retenciones son una obligación legal del pagador.
- Sí. El CFDI debe incluir el complemento de impuestos retenidos para respaldar la operación ante el SAT.
- Las retenciones impactan directamente el flujo de efectivo de las empresas, ya que implican una disminución en el monto pagado a los proveedores y un compromiso de pago al SAT.
- El CFDI es el documento que avala la retención realizada.
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