El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es uno de los tributos más relevantes en México, ya que representa una de las principales fuentes de ingreso del Estado para financiar programas sociales, infraestructura y servicios públicos.
¿Qué es el ISR (Impuesto Sobre la Renta)? Definición y Base Legal
El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es un tributo federal directo que grava los ingresos netos de personas físicas y morales en México.
Características Clave del ISR
- Es un impuesto directo que grava ingresos.
- Sirve para financiar el gasto público, la infraestructura y los programas sociales.
- Depende del nivel de ingreso; se calcula aplicando la tarifa progresiva a la base gravable, restando deducciones y aplicando las exenciones correspondientes.
¿Cómo funciona el ISR? Fórmula Básica
El ISR se calcula considerando los ingresos menos las deducciones y exenciones autorizadas. El ISR se calcula con base en una tarifa progresiva. A mayor ingreso, mayor tasa aplicable.
INGRESOS - GASTOS DEDUCIBLES = UTILIDAD. Por ejemplo, si en un mes ganas $50,000 y tienes $10,000 en deducciones autorizadas, tu utilidad sería de $40,000.
¿Qué grava el ISR?
Grava ingresos de trabajo, negocios, arrendamientos, intereses, dividendos y otros.
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¿Quiénes están obligados a pagar el ISR? - Características de los Contribuyentes
Por ser federal, se entiende que lo pagan todos los mexicanos, aunque no solamente ellos. Este pago tributario no tiene una cuota estándar, sino que es variante.
Personas físicas: Trabajadores y trabajadoras registradas ante la Secretaría de Hacienda y Crédito Público. En este caso la actividad económica que realices define tu régimen y por lo tanto, tus responsabilidades como contribuyente.
Personas morales: Son asociaciones o sociedades, es decir una unión de varias personas físicas que tienen un negocio juntas. Un aspecto fundamental de las personas morales es que adquieren obligaciones dependiendo de la finalidad con la que fueron creadas.
Residentes en México, cualquiera que sea la fuente de riqueza, con relación de todos sus ingresos.
Residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el país, con relación de los ingresos atribuibles a tal establecimiento.
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Residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riqueza situadas en territorio nacional.
Regímenes para personas físicas
- Régimen de Asalariados: Si recibes un salario y otras prestaciones por un trabajo que depende de un empleador, entras dentro de este régimen.
- Régimen de Honorarios (Servicios Profesionales): Este régimen es para los que prestan servicios profesionales de manera independiente a empresas, al gobierno o a otras personas físicas.
- Régimen de Actividades Empresariales.
- Régimen de Incorporación Fiscal: En este régimen entran los que realizan actividades empresariales, venden bienes o prestan servicios para los que no se requiera un título profesional.
- Régimen de Arrendatario: Contempla a las personas que obtienen ingresos por rentar sus bienes inmuebles.
¿Cuándo se paga el ISR?
Los pagos provisionales se presentan mensualmente; la declaración anual, al cierre del ejercicio.
El ISR se paga de manera mensual como pago provisional, a más tardar el día 17 del mes siguiente al que corresponda el ingreso. Además, se presenta la declaración anual durante el mes de abril (personas físicas) o marzo (personas morales), donde se determina el impuesto definitivo.
¿Cuál es la tasa del ISR?
El ISR se calcula con base en una tarifa progresiva. A mayor ingreso, mayor tasa aplicable.
En 2025, el Impuesto Sobre la Renta (ISR) aplica una tasa fija del 30% para empresas y tasas progresivas (1.92% a 35%) para personas físicas, según tus ingresos.
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¿Cómo calcular el ISR?
Las tarifas para el cálculo del ISR en el ejercicio fueron publicadas a inicios de año. Ya que ubicaste tu sueldo bruto mensual o tus ganancias comerciales, debes restar el Límite inferior a tu ingreso total.
Por lo tanto, para un ingreso de 20 mil pesos mensuales, el ISR que se debe pagar es de $2,830.84.
Aunque actualmente ya existen calculadoras de ISR online, es preferible conocer el procedimiento y saber hacerlo manualmente.
Para no pagar toda esta cantidad hasta el final del año cuando se presenta la declaración anual, lo que el SAT pide es que mes con mes hagas un cálculo parcial con los gastos e ingresos que lleves acumulados, para que vayas pagando gradualmente.
El cálculo de impuestos para el régimen de incorporación fiscal, es bastante similar al que acabo de explicar, pero tiene diferencias en el tratamiento que se les da a algunos gastos, como es el caso de los automóviles, y otros activos en donde los debes enviar directamente como una deducción autorizada y no pasa por el proceso de la depreciación.
También difiere el hecho de que para este régimen, no se deben presentar ni declaración anual ni pagos provisionales mensuales, únicamente se tienen que presentar declaraciones bimestrales.
Ejemplo práctico de cálculo de ISR
Supongamos que tus ingresos anuales son $500,000. Así mismo, tiene un total de $40,000 en CFDIs que le emitieron sus proveedores, principalmente de viáticos, gasolina y equipo de oficina.
Regularmente significaría que tiene una utilidad de $80,000 y sobre esta utilidad se le calcula el impuesto que debe pagar, pero al haber comprado un automóvil, este tiene un tratamiento distinto para poder tomarlo como deducción autorizada, el cual se llama depreciación.
Recordando que el automóvil se compró el 1ro de julio, esto significaría que únicamente lo tuviste la mitad del año, por lo que tu deducción autorizada por la depreciación de tu activo fijo (en este caso automóvil) es de $15,000.
Ahora bien, para hacer el cálculo de impuestos que te corresponde, debemos tomar en cuenta la siguiente tabla, la cual toma en cuenta tu utilidad fiscal, que en este caso es de $65,000.
Es decir, en este caso, el contribuyente tendría que pagar alrededor de $4,500 de impuesto sobre la renta, gracias a que su utilidad fiscal no fue considerable.
¿Qué pasa si no pago el ISR a tiempo?
El SAT impone recargos, multas y actualizaciones por el incumplimiento en tiempo y forma.
Eres responsable de declarar y pagar el impuesto directamente al SAT. Si no lo haces, se generarán recargos del 1.13% mensual más actualizaciones por inflación.
Deducciones y exenciones del ISR
Puedes deducir gastos médicos, honorarios de colegios privados, donaciones a instituciones autorizadas, intereses hipotecarios y aportaciones a fondos de retiro (AFORE).
En los créditos hipotecarios los intereses que pagas por tu casa son deducibles de impuestos.
¿En qué consiste el Impuesto Sobre la Renta? - Concepto y Aplicación
Para las personas físicas, se establece sobre los ingresos provenientes de salarios o de la prestación de algún servicio personal subordinado.
Para las personas morales, el ISR contempla las actividades comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas o de pesca.
¿Por qué el ISR es un impuesto directo?
La diferencia entre los impuestos directos y los indirectos es que los primeros carecen de intermediarios y recaen de manera franca sobre los contribuyentes, en tanto que los indirectos requieren una tercera persona antes de pasar a manos del SAT.
Con respecto al caso de los impuestos indirectos, piensa en un escenario donde al comprar una golosina en la tienda de la esquina estás adquiriéndola ya con la correspondiente tasa de IVA, la cual es fija e innegociable.
En contraste, los impuestos directos como el ISR y similares aplican según las ganancias individuales. Podrías interpretarlo como un “impuesto justo”, porque es un buen caso en donde el que gana más, paga más.
Impuestos que paga una empresa y cómo calcularlos paso a paso
En México existe una cantidad variada de impuestos que las empresas deben pagar y tributar de acuerdo a las reglamentaciones del Estado mexicano; por lo que para evitar multas y recargos necesitas estar al pendiente de los impuestos de una empresa.
Los impuestos de una empresa o individuo, financian actividades gubernamentales, incluidas obras y servicios públicos.
Tipos de impuestos que pagan las empresas
México tiene impuestos a nivel federal e impuestos a nivel local. Los impuestos a nivel federal son los mismos en todo México y los impuestos a nivel local varían de acuerdo a las zonas. En consecuencia, los impuestos de una empresa son diferentes según el estado en el que se encuentra la compañía.
- Impuestos Federales: Impuesto sobre la Renta (ISR), Impuesto al Valor Agregado (IVA), Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS), Impuesto sobre Automóviles Nuevos (ISAN), Impuestos al comercio exterior de importación y exportación.
- Impuestos locales: Impuesto predial, Impuesto sobre nóminas, Impuesto por la prestación de servicios de hospedaje, Impuesto sobre diversiones y espectáculos públicos.