¿Qué es el IVA?
El Impuesto al Valor Agregado (IVA), impuesto sobre el valor añadido o impuesto sobre el valor agregado, es uno de los impuestos indirectos que se aplica al consumo en México. Es 'indirecto' porque aunque tú lo cobras, quien realmente lo paga es el consumidor final. Es decir, que dicho impuesto se agrega al valor de los productos o servicios, de acuerdo con lo establecido en la Ley del IVA. Es un porcentaje que se agrega al valor de un bien o servicio y que será pagado a la Secretaría de Hacienda. El IVA es el impuesto más presente en la vida cotidiana de México.
Los sujetos pasivos son las personas físicas, morales o físicas con actividad empresarial registradas ante la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) que realizan alguna actividad económica o comercial. De acuerdo con la legislación vigente, en México las personas físicas y morales, que están obligadas a pagar IVA, son quienes realizan las siguientes actividades comerciales:
- Enajenación de bienes, es decir, venta y adquisición de productos.
- Prestación de servicios de forma independiente.
- Arrendamiento de bienes.
- Importación de bienes o servicios.
Tasas del IVA en México en 2002
La tasa del IVA ha tenido diversas modificaciones a lo largo del tiempo, desde que empezó a aplicarse en 1980. En 1990, la tasa general del IVA era de 15%, de 6% en ciudades fronterizas y de 20% para artículos de lujo. Para 1992, la tasa general se disminuyó a 10%. En 1995, se aumentó la tasa general del IVA a 15% y la tasa en ciudades fronterizas a 10%. Dichas tasas no sufrieron cambios por un período de 15 años, lo que significa que en el año 2002, la tasa general del IVA aplicable en México era del 15%, y del 10% en las ciudades fronterizas.
Actividades con Tasa 0% de IVA
Algunas actividades y productos no requieren pagar este impuesto, a esto se le conoce como tasa 0%, establecidas en las leyes fiscales correspondientes. El vendedor cobra 0% pero puede acreditar el IVA que pagó. De acuerdo con el SAT, existen una serie de "Actos o actividades gravadas a la tasa del 0%" que son la comercialización de los siguientes productos o servicios:
- Animales y vegetales no industrializados, a excepción del hule y especies consideradas mascotas.
- Medicinas de patente.
- Alimentos humanos y animales, a excepción de alimentos preparados en el lugar de consumo; bebidas distintas a la leche, como los jugos, néctares, así como los concentrados para preparar refrescos, saborizantes y aditivos, caviar, salmón ahumado y angulas, chicles, alimentos procesados para mascotas.
- Hielo y agua no gaseosa a excepción de presentaciones menores de 10 litros.
- El ixtle, la palma y la lechuguilla.
- Tractores de uso agrícola.
- Fertilizantes, plaguicidas, herbicidas y fungicidas utilizados en la actividad agrícola o ganadera.
- Equipos usados en invernaderos hidropónicos o diseñados para cultivos naturales, así como sistemas de irrigación.
- Libros periódicos, revistas y materiales complementarios.
- Toallas sanitarias, tampones, copas y otros productos relacionados con la menstruación.
- Prestación de servicios independientes en actividades ganaderas y agrícolas.
- La renta de maquinaria y equipo agrícola, de ganadería o de pesca, así como la de uso en cultivos hidropónicos.
- La exportación de bienes o servicios intangibles como la asistencia técnica, la publicidad, las comisiones y mediaciones, servicios de tecnologías de la información, procesamiento o almacenamiento y administración de bases de datos, entre otros.
Actividades Exentas de IVA
Existen ciertas actividades exentas del IVA. Quienes están exentos no pueden cobrar IVA, pero tampoco pueden deducir el IVA que pagan en sus gastos; este se convierte en un costo. Entre las actividades exentas se encuentran:
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- Servicios médicos (con título profesional).
- Educación con validez oficial.
- Transporte terrestre de personas.
- Renta de casa habitación.
Cálculo del IVA
La mecánica para calcular el Impuesto al Valor Agregado es fundamental para comprender su aplicación. El proceso implica determinar un porcentaje del valor de un bien o servicio. Por ejemplo, la fórmula de cómo se calcula el IVA es obteniendo un porcentaje del valor del producto o servicio. Esto es que el precio establecido debe multiplicarse por la tasa aplicable y el resultado será el correspondiente al IVA que debe sumarse al precio final del producto o la cantidad que debe desglosarse en la factura. Es importante recordar que en el año 2002, la tasa general aplicable era del 15%.
Si lo que se requiere es calcular el valor neto de un producto cuando el IVA ya está incluido, la fórmula es multiplicar el precio del producto por 1.16 y el resultado obtenido es el precio del producto sin IVA. Para el contexto del año 2002, este cálculo se realizaría utilizando 1.15 en lugar de 1.16. Así es cómo se calcula el IVA, como podrás ver, no es complicado.
Si contamos con el Importe Total (con IVA incluido) y queremos saber el Importe de IVA, lo que tenemos que hacer es lo siguiente. Dividimos el Importe Total entre (÷) 1.16. Para determinar el IVA en 2002, esta operación se realizaría dividiendo entre 1.15.
IVA Acreditable vs. IVA Trasladado
Ahora bien, expliquemos la diferencia entre estos dos tipos de IVA que tiene que ver si este impuesto es cobrado o pagado al momento de realizar una transacción comercial.
IVA Acreditable
Se refiere al IVA que cada consumidor paga al momento de hacer una compra o contratar un servicio. Es decir, el impuesto que se paga en automático cada vez que se compran bienes en algún establecimiento y cada vez que se paga por algún servicio. En estos casos, se llama IVA acreditado o pagado se da cuando la adquisición de un bien o servicio se efectúa de contado, con lo que el IVA queda pagado. Mientras que cuando se realiza una compra a crédito y el pago del impuesto está pendiente, se conoce como IVA por acreditar o pendiente de acreditar. Es el IVA que tú pagas en tus compras y gastos relacionados con tu actividad (materiales, servicios, equipo). Puedes descontarlo del IVA que cobras a tus clientes. Por otro lado, cuando se realiza el pago de IVA de un bien o servicio que es utilizado para la operación del negocio o para realizar la actividad económica registrada, este puede ser deducible en la declaración de impuestos.
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IVA Trasladado
Por su parte, el IVA trasladado se refiere al que se desglosa en la factura entregada a los clientes al momento de venderles un producto o cobrarles por la prestación de un servicio. Por ejemplo, se trata del IVA que un comerciante ya pagó en su compra mayorista y que lo traslada a cada uno de los consumidores finales en los comprobantes fiscales. Es el IVA que incluyes en tus facturas a tus clientes. No es tuyo - eres un recaudador temporal del SAT. Debes enterarlo al SAT en tu declaración mensual. En el caso del IVA trasladado, este debe ser declarado y pagado a la Secretaría de Hacienda, debido a que el comerciante o prestador de servicios lo cobró a su consumidor final.
Las empresas periódicamente hacen la liquidación del IVA, en la que declaran el IVA repercutido (cobrado) a sus clientes, al que restan el IVA soportado (pagado) en sus compras. Si el resultado es positivo, lo ingresarán en el Tesoro y si es negativo se compensa en las liquidaciones siguientes o solicitan que les sea devuelto.
Una regla importante es la retención de IVA. Si eres una Persona Física (freelancer o profesional) y le prestas servicios a una Persona Moral (empresa), por ley la empresa debe retenerte las dos terceras partes del IVA (el 10.66%). Esto debe aparecer desglosado en tu factura. La empresa paga ese IVA directamente al SAT por ti. Tú descuentas esa retención en tu declaración mensual para pagar menos. El cálculo final es: IVA por pagar = IVA Trasladado - IVA Acreditable.
Declaración y Saldo del IVA
El IVA se declara mensualmente, a más tardar el día 17 del mes siguiente. Es importante destacar que, a diferencia del ISR, el IVA se calcula bajo el sistema de "flujo de efectivo". Solo declaras el IVA de las facturas que ya cobraste efectivamente y el IVA de los gastos que ya pagaste. Si emitiste una factura pero no te la han pagado, no debes declarar ese IVA aún.
Si en un mes tus gastos (con IVA) fueron mayores a tus ventas, generas un IVA a favor. Tienes dos opciones: Acreditamiento: Usar ese saldo para no pagar IVA en los meses siguientes hasta que se agote. Devolución: Solicitar al SAT que te regrese el dinero a tu cuenta bancaria (proceso que tarda entre 40 y 90 días hábiles).
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IVA en el Contexto Internacional en 2002
En el año 2002, diversas naciones aplicaban distintas tasas de Impuesto al Valor Agregado, reflejando la flexibilidad de este gravamen a nivel global. A continuación, se presentan algunos ejemplos de tasas de IVA observadas en otros países:
- Portugal (desde 05/06/2002): Tasa general del 19.00%, con tasas superreducida del 5.00% y reducida del 12.00%.
- Japón (desde 01/01/1990): Tasa general del 3.00%.
- Bélgica (desde 01/01/1996): Tasa general del 21.00%, con tasas reducidas del 6.00% y 12.00%.
- Chipre (desde 01/07/2002): Tasa general del 13.00%, con tasa reducida del 5.00%.
- Dinamarca (desde 01/01/1992): Tasa general del 25.00%.
- Irlanda (desde 01/03/2002): Tasa general del 21.00%, con tasas superreducida del 4.30% y reducida del 12.50%.
- Eslovenia (desde 01/01/2002): Tasa general del 20.00%, con tasa reducida del 8.50%.