La amortización es un término financiero y contable que se refiere al proceso de distribuir el costo de un activo a lo largo de su vida útil o, en el caso de un crédito, a lo largo del período de pago. Este proceso es esencial para reflejar fielmente el patrimonio de la empresa y sus ganancias, un criterio fundamental en la contabilidad a nivel internacional.
La amortización es el proceso mediante el cual el costo de un activo se reparte a lo largo de su vida útil, o en el caso de un crédito, a lo largo del período de pago. Existen dos tipos principales de amortización: la amortización de activos y la amortización de créditos.
Importancia del cálculo de la amortización
El patrimonio material o inmaterial de una empresa, conocido como activo tangible o intangible, se utiliza para generar ingresos. Esto implica un desgaste progresivo debido al tiempo, avances tecnológicos y de producción.
Declarando el valor decreciente de los bienes en los libros, se refleja fielmente el patrimonio de la empresa (y sus ganancias), criterio que constituye uno de los principios generalmente aceptados de la contabilidad a nivel internacional.
Es por ello que es tan importante el cálculo de la amortización, ya que condiciona cuál va a ser la cuota que se va a descontar en cada ejercicio como gasto de la base imponible.
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Tipos de amortización
La práctica contable ha establecido diversos métodos para amortizar bienes que van desde la simple amortización fija a la basada en cuotas variables. El método acostumbra a estar condicionado por el tipo de activo que se quiere amortizar.
El legislador español recoge en la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades (LIS), los tres métodos aceptados para amortizar bienes: el lineal, el decreciente basado en un porcentaje fijo y el decreciente por el método de los números dígitos. No obstante, en la práctica, también es frecuente aplicar el basado en el rendimiento de los bienes.
Hay varios tipos de amortización utilizados en contabilidad y finanzas. El más común es la amortización lineal, que distribuye el costo de manera uniforme a lo largo del tiempo. La amortización de suma de dígitos y la amortización por unidades de producción son métodos más especializados que consideran el uso real del activo.
Método de la amortización lineal
En la amortización lineal los costes de adquisición o de fabricación se amortizan en cuotas constantes. Esta es la forma más simple de amortización y se calcula asignando un porcentaje anual fijo al coste histórico del activo.
La amortización lineal es un método contable utilizado para distribuir el costo de un activo tangible a lo largo de su vida útil. Este enfoque implica asignar una cantidad constante de gasto de amortización en cada período contable.
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Cuando se amortiza un inmovilizado intangible, la cuota se calcula en función de su vida útil, pero si no fuera fácilmente estimable, entonces se aplican los coeficientes oficiales. La operación sería la siguiente:
Ejemplo: Un activo fijo tiene un costo de adquisición de $100 000. Su vida estimada es de ocho años. La cuota anual fija de amortización aplicable a cada ejercicio sería aquí de 12 500 euros.
Amortización contable por unidad producida
El método de amortización contable por unidad producida o basada en la actividad (método de las unidades de producción en las NIF) se basa en la estimación de las unidades que un activo tangible produce en un año en lugar de basarse en su vida útil. Puede utilizarse en bienes cuyo rendimiento no es constante, como un automóvil, porque refleja mucho mejor el desgaste real de un activo.
Ejemplo: Tu empresa compra un vehículo por 120 000 euros y establece un plan de actividad prevista en unos 300 000 quilómetros. A partir de estos datos resulta una cuota de depreciación de 40 céntimos por quilómetro:Cada año se considerarán los quilómetros recorridos para calcular la cuota anual. Si durante el primer año pongamos que recorre 30 000 quilómetros, la cuota anual resulta de la siguiente operación:Durante los años siguientes, la empresa ha de proceder de la misma forma hasta alcanzar los 300 000 quilómetros.
Nota: Al utilizar este método de amortización se ha de justificar anualmente cuál ha sido la actividad o la producción del inmovilizado, lo que puede hacerse con un contador en el caso de la maquinaria o con un libro de ruta en el caso de los vehículos.
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¿Cómo se aplica la amortización decreciente?
El tercero de los métodos de amortización sistemática presentados define cuotas de amortización anuales que son más elevadas al comienzo y van disminuyendo a lo largo de la vida útil del activo. Los dos métodos decrecientes aprobados en la Ley de Sociedades española son el del porcentaje fijo aplicado a una base amortizable decreciente, por el cual se amortiza siempre el mismo porcentaje del valor del inmovilizado al comienzo de cada ejercicio, y el de los números dígitos, por el que la cuota de amortización se determina con ayuda de una secuencia decreciente de cifras.
La amortización decreciente es un método de depreciación utilizado en contabilidad y finanzas para calcular la disminución del valor de un activo a lo largo del tiempo. Esto significa que en los primeros períodos de vida útil del activo, la cantidad de depreciación es mayor, y a medida que pasa el tiempo, disminuye.
Método del tanto fijo sobre un valor amortizable decreciente
Con este método se aplica un porcentaje fijo al valor que está pendiente de amortizar, que cada ejercicio es más reducido, lo que genera una cuota de amortización decreciente.
Para calcular este porcentaje, de nuevo hemos de acudir a las tablas de amortización lineal oficiales, que asignan coeficientes de amortización a determinados tipos de bienes. En función del bien cuyo valor la empresa quiera amortizar fiscalmente, se multiplica el coeficiente de amortización lineal por uno de estos tres según corresponda: 1,5 si el periodo de amortización es inferior a 5 años; 2 si es igual o superior a 5 e inferior a 8; 2,5 si es igual o superior a 8 años.
Ejemplo: Una empresa adquiere un bien por 100 000 euros a principios de año. Para amortizarlo por el método del porcentaje fijo sobre una base imponible decreciente, consultamos los índices de las tablas de amortización lineal y vemos que para este bien el coeficiente máximo es del 25 % en un período máximo de 8 años. Con este método la amortización fiscalmente deducible decrece en el tiempo.
Método de los números dígitos
Este método de cálculo de las cuotas de amortización puede generar cuotas crecientes (la amortización es más baja al principio y va aumentando) o decrecientes (la dotación disminuye en cada ejercicio).
Recogido en la LIS, este método se basa en el periodo de amortización establecido en las tablas oficiales. Dado un periodo de 5 años, por ejemplo, se suman todos los años (1+2+3+4+5 = 15).
Ejemplo: Tenemos un activo cuyo coste de adquisición fueron 15 000 euros y cuya vida útil estimamos en 5 años (dentro del marco proporcionado en la lista). Sumamos los dígitos de la vida útil en primer lugar:
Obtenemos la cuota por dígito así:
Aplicamos la cuota por dígito a cada año para obtener la dotación contable anual para la amortización -se hará en este caso de forma decreciente, amortizando más al principio:
Si se quisieran cuotas crecientes la operación se haría a la inversa.
Consideraciones adicionales
- Con la amortización lineal, se amortiza el valor del activo con un porcentaje anual fijo o con un importe anual fijo durante el período de amortización.
- Si los métodos de amortización integrados no satisfacen sus necesidades, puede definir su propio método de amortización utilizando tablas de amortización.
- La amortización fiscal permite a las empresas reducir su base imponible y, por lo tanto, disminuir el monto de impuestos que deben pagar en un año determinado.
- Los activos intangibles incluyen activos como patentes, derechos de autor, marcas comerciales, software, entre otros, que no tienen una forma física pero poseen un valor económico.
- La vida útil de un activo se refiere al período durante el cual se espera que el activo sea útil para la empresa antes de que pierda su valor o se retire del servicio.
Amortización en México
La amortización en México sigue los mismos principios que en otros países, pero también tiene algunas especificidades legales y fiscales. En términos generales, la amortización en México se aplica tanto a activos como a créditos, y las empresas e individuos deben cumplir con ciertas reglas y regulaciones al calcular y reportar la amortización.
En el caso de la amortización de activos, las empresas en México deben seguir las reglas establecidas por las Normas de Información Financiera (NIF) y el Impuesto Sobre la Renta (ISR). Las NIF establecen que la amortización de activos debe basarse en el método de línea recta, que consiste en distribuir el costo del activo de manera uniforme a lo largo de su vida útil estimada.
En el caso de la amortización de créditos, las leyes y regulaciones en México también establecen ciertos requisitos y restricciones. Por ejemplo, los créditos hipotecarios en México suelen tener un plazo máximo de 30 años y las tasas de interés pueden ser fijas o variables.