En el mundo de las finanzas y la contabilidad, los asientos contables son la columna vertebral para registrar todas las transacciones empresariales y los estados financieros. Entre los impuestos en España, el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) es uno de los más importantes, ya que se aplica a la mayoría de los bienes y servicios.
El IVA es un impuesto indirecto porque los clientes lo pagan a la empresa por cada venta, y luego la empresa envía el importe recaudado a la Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT). En una transacción, el cliente paga el porcentaje de impuesto, que varía en función de los tipos de IVA en España, y la empresa es la entidad sujeta al impuesto, por lo que recauda el impuesto.
Declaración Trimestral del IVA
Aunque puede variar según la situación, el IVA generalmente se paga al estado cada trimestre. La declaración trimestral del IVA implica el pago del impuesto sobre el valor añadido cada tres meses mediante la presentación del modelo 303.
El IVA que se paga por las compras de bienes o servicios necesarios para el funcionamiento de la empresa (IVA soportado) debe restarse del IVA recaudado por las ventas (IVA repercutido). La diferencia se informa mediante la presentación del modelo 303 cada trimestre.
Aunque este artículo se centra en la declaración trimestral del IVA, que es lo más habitual para las empresas, algunas pagan el IVA mensualmente. Cualquier persona que se dedique a una actividad profesional sujeta al impuesto sobre el valor agregado, como los trabajadores autónomos, los propietarios de empresas, las empresas comerciales, los desarrolladores inmobiliarios y los arrendadores, debe presentar una declaración trimestral del IVA.
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Aunque durante un trimestre no hayas realizado ningún tipo de actividad profesional que implique generar facturas, sigues estando obligado a presentar una declaración trimestral del IVA. Al tratarse de un formulario bastante extenso, te recomendamos que consultes nuestra guía del modelo 303 para que te sea más fácil entender qué información debes incluir en cada una de sus casillas.
En este contexto, las herramientas digitales desempeñan un papel clave para automatizar el seguimiento y la validación de las transacciones sujetas al IVA.
Registro Contable del IVA
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un gravamen que afecta de manera directa las operaciones de compraventa, la prestación de servicios independientes, el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes y la importación de bienes y servicios. Cuando se realiza una venta, el vendedor es intermediario entre el Gobierno y el cliente, ya que le cobra el IVA y el vendedor debe entregarlo al Gobierno, por lo que el IVA que le entrega debe ser el que ya cobró.
Una entidad económica realiza operaciones de compra y venta, por lo que al comprar paga un IVA y al vender se lo traslada al cliente. La diferencia entre estos dos es el IVA que tendría que pagar al gobierno.
- El IVA por una compra a crédito se registra en IVA por acreditar y el IVA por una compra de contado se registra en el IVA acreditable. Estas cuentas se cargan.
- En caso de que la compra a crédito se pague, además de registrar el importe del pago, se afectan las cuentas de IVA, disminuyendo el IVA por acreditar con un abono y aumentando el IVA acreditable con un cargo.
- El IVA por una venta a crédito se registra en IVA por trasladar y el IVA por una venta al contado se registra en el IVA trasladado. Estas cuentas se abonan.
- En caso de que la venta a crédito se cobre, además de registrar el importe del cobro, se afectan las cuentas de IVA, disminuyendo el IVA por trasladar con un cargo y aumentando el IVA trasladado con un abono.
Suministro Inmediato de Información (SII)
En este esfuerzo por garantizar la transparencia en las operaciones y agilizar la transmisión de información en materia de impuestos, tras la aprobación del Real Decreto 596/2016, en 2017 España introdujo un nuevo sistema de presentación electrónica para empresas: el Suministro Inmediato de Información (SII).
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El Suministro Inmediato de Información es un sistema para gestionar electrónicamente el IVA. El Suministro Inmediato de Información proporciona a las personas físicas o jurídicas varias ventajas respecto al sistema tradicional de declaración del IVA. Estas son algunas de las más importantes:
- La gestión del IVA es mucho más rápida y sencilla. En gran medida, esto es debido a que se elimina la obligación de presentar la declaración informativa sobre los libros contables (modelo 340), la declaración anual de operaciones con terceros (modelo 347) y el resumen anual del IVA (modelo 390).
- Los datos se envían y reciben en tiempo real, por lo que la Agencia Tributaria puede operar de forma más ágil.
- La principal ventaja para las empresas en España es que la devolución del IVA se hace efectiva más rápidamente, porque la AEAT puede validar la información poco después de haberla recibido.
- La información enviada a través del SII es mucho más accesible. Ahora las empresas pueden consultar los datos relativos a su fiscalidad fácilmente desde Internet.
- Las empresas disponen de más tiempo para presentar su autoliquidación. A través del SII, el período para la declaración del IVA por vía electrónica se extiende hasta 30 días (10 días más que si hiciesen la declaración mensualmente).
- A todas estas ventajas para las empresas, se suma una muy importante para la Agencia Tributaria: gracias al Suministro Inmediato de Información, el fraude fiscal se reduce considerablemente.
Como ya hemos explicado, ciertas empresas tienen la obligación de acogerse siempre al SII. Aunque la declaración trimestral del IVA es la más habitual entre las empresas, las personas físicas o jurídicas que deben tramitar las autoliquidaciones mensuales del IVA están obligadas también a hacer uso del Suministro Inmediato de Información.
Plazos para presentar el SII
Los plazos para presentar el SII varían en función de la información enviada:
- Facturas emitidas: Desde la fecha en que se emiten las facturas, pueden pasar como máximo cuatro días naturales. El plazo aumenta a ocho días si esas facturas las emite el destinatario o un tercero autorizado.
Información a enviar a través del SII
Primeramente, ten en cuenta que no has de enviar todas tus facturas a la Agencia Tributaria, sino los campos de los registros de facturación detallados en la Orden Ministerial HFP/417/2017. Los más importantes y habituales son los siguientes:
- Toda la información del libro registro de facturas expedidas: incluye el número o serie, fecha en la que fueron expedidas, fecha en la cual tuvieron lugar las operaciones, nombre y apellidos, razón social de la empresa, NIF del destinatario, base imponible, tipo de IVA y cuota que aparezcan en el libro registro.
- Tipo de factura: tienes que especificar si es una factura completa o simplificada.
- Identificación: este campo solo se introduce si tiene que llevarse a cabo alguna rectificación.
- Descripción: has de detallar en qué consisten las operaciones realizadas.
- Facturas rectificativas: identifica este tipo facturas indicando qué se ha cambiado o la referencia de las que se rectificaron.
- Período: fecha en la que se liquidaron las operaciones de las facturas.
- Operación no sujeta: si han tenido lugar transacciones no sujetas a IVA, tienes que indicarlo.
En el artículo 7 de la Orden Ministerial que mencionamos anteriormente, aparece detallado cada paso. A modo de resumen, veamos las dos maneras de enviar la información a través del SII:
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- Intercambio de información en formato XML: Este método está pensado para las personas físicas o jurídicas que efectúan una gran cantidad de operaciones. Los servicios web admiten mensajes que no pueden exceder un límite de registros de facturación. El XML ha de corresponder tanto al tipo de libro contable como a la clase de operación. Para más datos técnicos, consulta la información completa en el sitio web de la AEAT.
- Formulario de la página web: Este método está pensado para las personas físicas o jurídicas que realizan pocas operaciones, así como para aquellas que van a enviar aisladamente algunos registros de facturas en concreto. El formulario permite suministrar individualmente la información.