El reparto de utilidades o PTU es un derecho constitucional que tienen los trabajadores en México para recibir una parte de las ganancias generadas por la empresa donde laboran. Este beneficio, implementado desde 1962, representa no solo una obligación patronal, sino un mecanismo de justicia laboral que reconoce la contribución de los empleados al éxito de la organización.
Si eres responsable de Recursos Humanos o nómina, entender qué es el reparto de PTU y cómo se calcula resulta fundamental para cumplir correctamente con esta obligación y evitar sanciones. La Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU) es una obligación legal de todas las empresas mexicanas hacia sus trabajadores, establecida dentro de la Ley Federal del Trabajo. Este derecho garantiza que los empleados reciban una parte de las ganancias netas generadas por la empresa durante el año fiscal anterior. La finalidad del reparto de utilidades es reconocer la contribución de los colaboradores al éxito económico de la empresa, mediante un ingreso adicional al salario que perciben. Cuando hablamos de la PTU o la participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa, hablamos de una prestación que los patrones deben pagar a sus colaboradores.
¿Quiénes Tienen Derecho a Recibir la PTU?
En México, los empleados tienen derecho a recibir una parte de las ganancias generadas por la organización en la que laboran. Esta prestación, conocida como Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU), representa un reconocimiento al esfuerzo de los colaboradores y está establecida en la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y en la Ley Federal del Trabajo.
Tienen derecho a recibir la PTU todos los empleados que hayan trabajado por lo menos 60 días durante el año fiscal correspondiente, sin importar si su relación laboral fue eventual o permanente. Aplican solo los trabajadores con más de 60 días laborados en el ejercicio.
Como novedad, a partir del ejercicio fiscal 2025, con pago en 2026, los conductores y repartidores de aplicaciones como Uber, DiDi, Rappi y similares tienen derecho a recibir PTU por primera vez.
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¿Quiénes NO Tienen Derecho al Reparto de Utilidades?
Según la Ley Federal del Trabajo, quedan excluidos del reparto de utilidades:
- Directores, gerentes generales y socios porque se consideran representantes legales de la empresa.
- Trabajadores de instituciones sin fines de lucro.
- Empleados de empresas de nueva creación exentas durante el primer año de funcionamiento o los primeros dos si se dedican a la elaboración de un producto nuevo.
- Profesionistas, técnicos y otros, con pago por honorarios y trabajadores domésticos.
- Trabajadores eventuales que hayan laborado menos de 60 días durante el año fiscal.
Además, no tienen derecho a PTU quienes laboraron menos de 60 días en el ejercicio; personas que prestan servicios por honorarios sin relación laboral formal; y los socios o accionistas.
Empresas Obligadas y Exentas al Pago de PTU
Todas las personas morales y físicas con actividad empresarial que hayan generado utilidades están obligadas a repartir PTU, siempre que sus ingresos anuales declarados al ISR sean superiores a $300,000 MXN. Cuando la empresa no ha obtenido utilidades durante el ejercicio fiscal anterior, no hay reparto.
La ley contempla algunas excepciones para el pago de PTU, por lo que existen empresas exentas de esta obligación:
- Empresas de nueva creación durante el primer año de operaciones.
- Empresas de nueva creación dedicadas a la elaboración de un producto nuevo, durante los dos primeros años.
- Instituciones sin fines de lucro (asociaciones civiles, instituciones de asistencia privada).
- El Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) y las instituciones públicas descentralizadas.
- Empresas cuyo ingreso anual declarado no supere los $300,000 MXN.
Estas excepciones buscan proteger a organizaciones en etapas iniciales o con fines sociales.
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¿Cómo se Calcula la PTU?
El PTU se calcula repartiendo el 10% de la utilidad fiscal entre todos los trabajadores: 50% proporcional a días trabajados y 50% proporcional a salarios devengados. El PTU se calcula sobre la renta gravable del ejercicio, no sobre la utilidad contable. Según la legislación mexicana, este beneficio se calcula con el 10% de la utilidad neta señalada en la declaración fiscal en el año anterior. El 10% de esa renta gravable es el fondo total a repartir entre todos los trabajadores.
El reparto de utilidades o PTU se divide en dos partes iguales:
- La primera se reparte por igual entre todos los trabajadores, tomando en consideración el número de días trabajados por cada uno en el año, independientemente del monto de los salarios.
- La segunda se reparte en proporción al monto de los salarios devengados por el trabajo prestado durante el año (Art. 123 LFT).
El cálculo de tus utilidades dependerá de varios factores, como las utilidades generadas por la empresa, tu salario anual, el tiempo que trabajaste en la empresa durante el año fiscal y la suma total de días trabajados por todos los empleados.
Determinación de la Renta Gravable y la Base para el Cálculo
El PTU se calcula sobre la renta gravable del ejercicio, no sobre la utilidad contable. La renta gravable es una utilidad fiscal determinada conforme al artículo 9 de la Ley del ISR. La utilidad fiscal (renta gravable) se determina conforme al Art. 9 de la LISR y puede ser distinta porque incluye ajustes como la deducción de inversiones, pérdidas fiscales de ejercicios anteriores y otros conceptos. Por su parte, la utilidad contable es la que aparece en los estados financieros de la empresa.
Para determinar la renta gravable, no se disminuirá la PTU pagada en el ejercicio, ni las pérdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores. Además, se deben disminuir de los ingresos acumulables las cantidades que no hayan sido deducibles en los términos de la fracción XXX del artículo 28 (ingresos exentos) de la LISR.
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Para el cálculo de la PTU, se considera el salario base de cotización, que incluye sueldo ordinario, comisiones, primas, gratificaciones y otras prestaciones en efectivo. Se considera el salario ordinario percibido durante el ejercicio (Art. 124 LFT). Para trabajadores de salario variable (comisiones, destajo) se toma el promedio de los salarios percibidos en el año. Se consideran como días laborados aquellos en los que el trabajador perciba su salario.
Ejemplo Práctico de Cálculo de PTU
Para determinar cuánto le toca de utilidades a un empleado, veamos un ejemplo de cómo se calcula el reparto de utilidades. El segundo paso para calcular la PTU es determinar la utilidad del trabajador por días laborados. Supongamos que el 10% destinado al PTU de una empresa es de 45,300.00 pesos.
Considerando un Total de PTU repartible de $60,000, la mitad se reparte según salario, es decir, $30,000. Para esta parte, se suman los salarios anuales de los empleados, se calcula qué porcentaje representa cada uno y se aplica ese porcentaje a los $30,000 de PTU.
| Empleado | Salario Anual | Participación por salarios devengados ($ 0.10) |
|---|---|---|
| Empleado 1 | $120,000 | $12,000 |
| Empleado 2 | $96,000 | $9,600 |
| Empleado 3 | $84,000 | $8,400 |
| Empleado 4 | $300,000 | $30,000 |
Topes y Límites en el Reparto de PTU (Reforma 2021)
Desde la reforma laboral de 2021, el monto de PTU que puede recibir cada trabajador tiene un tope legal. Esta reforma introdujo cambios significativos en el cálculo del PTU, estableciendo topes máximos para evitar disparidades excesivas.
El monto máximo que un trabajador puede recibir por concepto de PTU está limitado a lo que resulte mayor entre:
- Tres meses de salario del trabajador.
- El promedio de la participación recibida en los últimos tres años.
Siempre se aplica el monto que resulte más favorable para el trabajador. Si la PTU determinada conforme al artículo 123 de la LFT resulta mayor a lo establecido por estos topes, la PTU máxima a entregar sería la cantidad que más beneficie de los 3 meses de salario o del promedio de la PTU recibida en los últimos 3 años.
Caso contrario, si el tope establecido en el punto anterior resulta mayor a lo que se determina por el artículo 123 de la LFT, se ajustará al tope que más beneficie al colaborador y el remanente que se genere quedará en manos de la empresa, por lo que no se debe de considerar como PTU no repartida para efectos de considerarla en futuros ejercicios.
Desde la reforma laboral de 2021, el PTU de los trabajadores de confianza tiene un tope: reciben el equivalente a tres meses de salario o el promedio de los últimos tres años de PTU recibido, el que resulte más favorable para el trabajador (Art. 127 fracción VIII LFT).
Para el caso de trabajadores con antigüedad menor a 3 años, se les deberá aplicar, para el cálculo referido, el monto promediado de los últimos tres años que haya correspondido a la categoría, plaza, cargo, nivel o puesto que ocupan en ese momento.
Si no existen 3 años previos de pago de utilidades, se considerarán los años que sí hubo. Si en algún año dentro de los tres previos existiera pérdida, se sumarán las utilidades de los años que sí hubo y se dividirán entre tres, lo mismo para el caso de un año con utilidad y dos con pérdida.
Aspectos Fiscales del PTU (ISR)
El reparto de utilidades sí está sujeto al Impuesto Sobre la Renta (ISR). Se debe pagar ISR (impuesto sobre la renta) por la PTU gravada, de acuerdo al artículo 93, fracción XIV, de la LISR.
El pago de la PTU cuenta con una exención de 15 veces el valor de la UMA. Conforme al Art. 93 fracción XIV de la LISR, la PTU está exenta hasta por 15 días de salario mínimo general vigente. La ley sí contempla una parte exenta: los primeros 15 días de Unidad de Medida y Actualización (UMA) no pagan ISR. En 2026, el valor diario de la UMA es de $117.31 pesos, por lo que la parte exenta equivale a $1,759.65 pesos. Si el monto es mayor a las 15 UMAs, solo la cantidad excedente se grava con el ISR.
El excedente (PTU gravado) se acumula al ingreso del mes en que se paga y el empleador calcula y retiene el ISR correspondiente aplicando el procedimiento del Art. 96 LISR. El patrón retiene el ISR directamente al momento de pagar la PTU, igual que con el salario ordinario. Sin embargo, al tratarse de un pago extraordinario y no de un ingreso fijo de nómina, la Ley del ISR establece un procedimiento especial de cálculo para este tipo de percepciones.
Es importante comunicar con anticipación que la PTU llegará con retención de ISR, para que los colaboradores no interpreten el descuento como un error o como dinero retenido por la empresa. Una buena práctica es entregar un desglose que muestre el monto bruto de PTU y el ISR retenido de forma separada. En resumen: la retención de ISR sobre la PTU no es una decisión de la empresa, es una obligación legal.
Fechas Límite y Plazos para el Pago de PTU
La Ley Federal del Trabajo fija fechas concretas para el pago de la PTU. El artículo 122 de la LFT establece que la PTU se debe pagar dentro de los siguientes 60 días en que se presente o se debió presentar la declaración anual.
- Las personas morales (empresas) deben pagar la PTU dentro de los 60 días siguientes a la presentación de su declaración anual de ISR, lo que generalmente ocurre antes del 30 de mayo.
- Las personas físicas con actividad empresarial tienen hasta el 29 de junio.
Estas fechas están diseñadas para dar tiempo suficiente a cada tipo de contribuyente para calcular y repartir las utilidades después de haber declarado sus ingresos y gastos ante el SAT. Se otorgan sesenta días después de la declaración para facilitar el cálculo y la distribución del PTU.
El Art. 125 LFT establece que debe constituirse una comisión mixta conformada por el mismo número de personas en representación de los trabajadores y del patrón para el reparto de utilidades.
¿Qué Sucede si la PTU no es Pagada o Reclamada?
El incumplimiento en el pago del PTU tiene consecuencias legales para las empresas y opciones de defensa para los trabajadores. La Secretaría del Trabajo y Previsión Social (STPS) vigila el cumplimiento del reparto.
Si eres trabajador con derecho y el patrón no pagó en tiempo, tienes un año (a partir del día siguiente al plazo) para reclamar. El plazo para que un trabajador reclame el pago de PTU es de un año a partir de la fecha en que debió hacerse el pago.
Los empleados tienen derecho a presentar una queja ante la Procuraduría Federal de la Defensa del Trabajo (PROFEDET) si consideran que no recibieron el PTU que les corresponde o si la empresa se niega a pagarlo.
En caso de incumplir con la obligación del reparto de la PTU, la multa podrá ir de 250 a 5000 veces el valor de la UMA por cada trabajador afectado, esto de conformidad con los artículos 992 y 994, fracción II de la LFT. El PTU no reclamado en el ejercicio se suma al monto a repartir del ejercicio siguiente (Art. 122 LFT).
Automatización del Cálculo de PTU
Contar con herramientas digitales que permitan una gestión integral del equipo humano se ha vuelto imprescindible para cualquier empresa. Utilizar un software para automatizar el cálculo de PTU permite:
- Reducir errores de cálculo y posibles contingencias laborales.
- Ahorrar tiempo en procesos administrativos.
- Garantizar el cumplimiento de la normativa vigente.
- Generar reportes detallados para transparencia interna.
- Integrar el cálculo de nómina compleja.
- Considerar todas las incidencias de los empleados.
- Considerar las asistencias y faltas de cada trabajador.
- Automatizar el cálculo de PTU correspondiente para cada trabajador.
Una de las funcionalidades más destacadas es la gestión de incidencias de nómina, que permite registrar y automatizar ajustes derivados de ausencias, bajas, horas extra o cambios contractuales. Fortia ofrece soluciones especializadas que facilitan este proceso, permitiendo calcular PTU fácil con Fortia y sin complicaciones, integrando los topes establecidos por la reforma laboral y generando automáticamente los CFDI correspondientes.
Y listo, tu sistema estará preparado para hacer el cálculo de PTU de forma automatizada. Si tienes dudas sobre cómo implementar correctamente el cálculo de PTU en tu empresa, considera utilizar un software para Recursos Humanos especializado o genera una demo gratuita para conocer cómo Fortia puede ayudarte a simplificar este proceso.
Ingresa los datos de tu declaración anual de ISR para comenzar el cálculo.