La cancelación de un Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) es un procedimiento indispensable dentro de la contabilidad electrónica en México.
Un CFDI es un comprobante fiscal que ampara las operaciones comerciales y actos fiscales como ingresos, egresos, pagos, nóminas y traslados. Cancelar un CFDI evita errores en tus declaraciones fiscales y garantiza el cumplimiento de las normativas.
Con el avance de las disposiciones fiscales, en 2025 el SAT ha reforzado los requisitos y controles para la cancelación de facturas electrónicas, exigiendo un manejo más riguroso para evitar errores y sanciones.
Requisitos y Proceso de Cancelación
Desde la versión 4.0, el SAT exige especificar un motivo de cancelación al anular un CFDI. Puede elegirse cuando el CFDI emitido tenga un error en la clave del producto o servicio, descripción, valor unitario, cantidad, clave de unidad de medida, descuento o algún otro dato.
Primero reexpides el CFDI con los datos correctos, relacionándole (con la clave de «Tipo de relación» 04 - Sustitución de los CFDI previos) el folio fiscal (UUID) del comprobante erróneo.
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Al enviarse la solicitud de cancelación, el SAT validará si se requiere la aceptación del receptor para efectuarla. No olvides que los tiempos de respuesta o confirmación de las cancelaciones solicitadas, dependen cien por ciento del SAT.
Las peticiones de cancelación, consulta de estado de la factura, la aceptación o rechazo de la cancelación y la consulta de documentos relacionados, se podrá realizar desde el portal del SAT o mediante los servicios de un proveedor de certificación.
Implicaciones de la Resolución Miscelánea Fiscal 2023
Es posible que en las últimas fechas de diciembre exista saturación en el servicio de cancelaciones de facturas del Portal del SAT por el gran número de usuarios que generalmente intentan realizar sus cancelaciones antes de concluir el año. Dichas fallas y retrasos podrían originar que nuestra plataforma presente irregularidades.
Cabe citar que, luego de las reformas de 2022, se añadió una multa por no cancelar el CFDI dentro del plazo mencionado; asimismo, aplican multas por no cancelarlos en caso de haberse emitido con errores o sin causa. No obstante, la Resolución Miscelánea Fiscal 2023 incluye una facilidad administrativa.
Criterio del Alto Tribunal sobre la Cancelación de CFDI
Al respecto, el Alto Tribunal destacó que la norma controvertida incluso establece que Salvo que las disposiciones fiscales prevean un plazo menor, los comprobantes fiscales digitales por Internet sólo podrán cancelarse en el ejercicio en el que se expidan y siempre que la persona a favor de quien se expidan acepte su cancelación.
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Lo anterior, tras estimarlo contrario al principio de seguridad jurídica, por supeditar la posibilidad de cancelación de los CFDI, al mismo ejercicio en que fueron expedidos, dejando de lado que existen casos en los cuales esa temporalidad se torna arbitraria e irrazonable.
De manera que, aun cuando el propósito de la reforma fue facilitar el cumplimiento de las obligaciones fiscales y su vigilancia, lo cierto es que el término límite fijado por el legislador no guarda congruencia con el sistema legal de temporalidad en el cumplimiento de obligaciones fiscales y tributarias.
Así, por ejemplo, en el caso del Impuesto Sobre la Renta, llevado al extremo, puede ocurrir que se efectúen operaciones comerciales los días treinta y treinta y uno de diciembre.
A partir de estas razones, la Primera Sala concluyó que el plazo previsto en la norma analizada para que los contribuyentes cancelen los CFDI es inconstitucional pues no resulta razonable ni congruente con las disposiciones legales que regulan el cumplimiento de obligaciones de determinación de impuestos, en detrimento del principio de seguridad jurídica.
Amparo en revisión 819/2023. Ponente: Ministro Juan Luis González Alcántara Carrancá. Documento con fines de divulgación.
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