Las personas físicas o morales que generan ingresos adquieren ciertas obligaciones ante las autoridades; una de las más importantes corresponde al pago del crédito fiscal.
¿Qué es un Crédito Fiscal?
En México, un crédito fiscal es cualquier adeudo que se tiene con el Estado según lo que establecen las leyes. Los créditos fiscales los determina principalmente el Servicio de Administración Tributaria (SAT) y la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP), pero también hay otras autoridades acreditadas para evaluar un crédito fiscal, por ejemplo, la CONAGUA, el INFONAVIT o el IMSS.
En el artículo 4 del Código Fiscal de la Federación se explica que el Estado y sus organismos descentralizados pueden exigir créditos fiscales de contribuciones, accesorios (por ejemplo, recargos y multas) y aprovechamientos (por ejemplo, el pago que hacen las empresas por usar recursos del gobierno, como espectros de telecomunicaciones o licencias específicas).
Todos los ingresos de la Federación, sin importar en qué se vayan a emplear estos recursos, lo recauda la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) o las oficinas que esta Secretaría autorice para hacerlo.
Cabe mencionar que la definición de crédito fiscal puede tener otro sentido. El SAT también utiliza este término para referirse a los saldos a favor que pueden obtenerse al pagar de más o al aplicar deducciones y beneficios fiscales. Este saldo a favor se determina con el 16.5% sobre el monto excedente.
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Por ejemplo, supongamos que ganaste 65,000 pesos en el último ejercicio fiscal y dedujiste 70,000. Esto significa que obtuviste 5,000 pesos de excedente, que a una tasa del 16.5%, genera un crédito fiscal de $825 pesos. Si solicitas una devolución, ésta es la cantidad que el SAT podría entregarte si resuelve a tu favor.
Importancia del Crédito Fiscal
Como individuo o empresa es importante cumplir con los créditos fiscales para evitar multas, recargos y para mantener un buen historial ante el SAT. Esto último tiene gran peso al momento de solicitar un financiamiento.
Ya explicamos de qué manera beneficia a los contribuyentes el pago de créditos fiscales, pero ¿por qué es tan importante para el sistema tributario mexicano? Los impuestos constituyen una de las principales fuentes de ingresos para el país. El gobierno utiliza estos recursos para financiar servicios básicos como la salud, la educación, la seguridad y la infraestructura, además de la implementación de programas sociales.
Tipos de Créditos Fiscales en México
Aunque existen impuestos que tanto las personas físicas como morales deben pagar (como el IVA e ISR), hay otras obligaciones que varían según el sector y el régimen al que perteneces.
- Impuesto sobre la renta (ISR): Las personas físicas y morales deben hacer el pago del ISR ante el SAT para evitar recargos y mantener un buen historial fiscal.
- Derechos de explotación de recursos naturales: Las empresas que utilizan recursos como agua o minerales deben cumplir con el pago correspondiente ante la CONAGUA o la SEMARNAT.
- Aportaciones de seguridad social (IMSS): Los patrones que registran a sus trabajadores en el IMSS adquieren un crédito fiscal con sus aportaciones, garantizando acceso a beneficios de seguridad social.
- Impuestos locales o municipales: Los negocios contribuyen al desarrollo de su comunidad con el pago de impuestos locales, como el predial o las licencias de funcionamiento.
Las contribuciones realizadas por los causantes de impuesto para sufragar el gasto público, es una obligación prevista en la Constitución; la determinación de la base tributaria depende de las especificaciones de cada impuesto; es decir, no es la misma para la determinación del ISR que para la del IVA.
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Sin embargo, ambos gravámenes tienen la similitud en su objetivo: la creación de un crédito fiscal a cargo del contribuyente.
Los créditos fiscales, de conformidad con el artículo 4o. del CFF, son aquellos que el Estado tiene derecho a percibir, y que provienen de contribuciones, de aprovechamientos o de sus accesorios.
Las contribuciones están previstas en el numeral 2o. del CFF y están conformadas, por: Estos son establecidos en ley que deben pagar las personas físicas y morales que se encuentren en la situación jurídica o de hecho prevista por la misma aportaciones de seguridad social.
Estas son las previstas a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la LSS o a las personas que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo Estado, y mejoras.
Las que son a cargo de las personas físicas y morales que se beneficien de manera directa por obras públicas, y derechos. No obstante, de conformidad con el artículo 4° del Código Fiscal de la Federación, también se debe entender por crédito fiscal los aprovechamientos, que no son más que ingresos que recibe el Estado a través de sus autoridades, en su carácter de autoridad superior frente a los derechos de algún particular y que son diferentes a la naturaleza de las contribuciones, así como aquellos que se generan por las inversiones que hace el Estado en el financiamiento de determinados proyectos.
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Incumplimiento en el pago impuestos
- Determinados por el SAT y derivado de la falta de pago de impuestos cuando caemos en supuestos que obliga la ley.
- Incumplimiento en pago de aportaciones de seguridad social. - pueden ser determinados por el IMSS que surgen cuando se incumple con obligaciones que establece la ley para efectos de garantizar el derecho a la seguridad social.
- Incumplimiento en el pago de derechos. - pueden ser determinados por organismos administrativos desconcentrados, como CONAGUA, y deriva de una contraprestación que debe pagar el contribuyente por un servicio que presta exclusivamente el gobierno. Por ejemplo.
- Incumplimiento a las disposiciones administrativas.
Plazos y Formas de Pago de un Crédito Fiscal
Volviendo a la definición de crédito fiscal como obligación de pago de impuestos, en el artículo 65 del Código Fiscal de la Federación se establece un plazo de 30 días hábiles para liquidar el crédito fiscal a partir de la fecha de notificación. Es muy importante pagar dentro del período estipulado para evitar mayores problemas.
En algunos casos, el SAT ofrece distintas formas de pago de créditos fiscales:
- Con bienes embargados:Si se tienen bienes embargados, estos pueden rematarse para pagar.
- En un solo pago: Pago total del adeudo en efectivo o cheque. Si son montos altos, también se puede hacer el pago por transferencia electrónica a la Tesorería de la Federación.
- Pago en parcialidades: Con un anticipo del 20% del adeudo y el resto en 36 parcialidades.
- Pago diferido: Con un anticipo del 20% del adeudo y el 80% restante más recargos se paga en una única fecha.
¿Recibiste un Crédito Fiscal y No Sabes Qué Hacer?
Una garantía sirve para asegurar al acreedor el cumplimiento de una obligación por parte del deudor. La garantía del interés fiscal es otorgada por los contribuyentes a la autoridad fiscal para asegurar el cumplimiento de un crédito fiscal que no ha sido cubierto.
Los contribuyentes podrán cambiar el medio para garantizar su adeudo fiscal. Por ejemplo, si el interés fiscal se había garantizado mediante prenda podrá cambiarse por hipoteca.
Sí, el contribuyente podrá utilizar dos o más formas o medios para garantizar el interés fiscal, hasta que sea suficiente para asegurar el adeudo fiscal.
Sí, la autoridad fiscal podrá negar la cancelación de la garantía del interés fiscal cuando:
- El contribuyente no haya pagado totalmente su adeudo fiscal
- No haya sido dejado sin efectos el crédito fiscal garantizado, por ejemplo, cuando el Tribunal Federal de Justicia Administrativa confirmó la validez de la resolución que determinó el crédito fiscal a cargo del contribuyente
Nota aclaratoria: Los supuestos previstos tratándose de la garantía del interés fiscal, son diversos y su configuración en la realidad puede variar y por ende dar lugar a consecuencias jurídicas distintas.
Este trámite se hace en el portal del SAT o de forma presencial.
Estos son los requisitos:
- Se debe solicitar la devolución antes de que hayan pasado cinco años desde que se determinó el saldo a favor.
- Los pagos de impuestos deben estar al corriente.
- Presentar la documentación en formato .zip: El archivo generado con el programa electrónico F3241 para la solicitud de devolución y un estado de cuenta reciente de tu banco que incluya tu RFC y CLABE.
- Para personas morales también se debe incluir en este archivo la declaración informativa de operaciones con terceros (DIOT).
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