Las notas de crédito son documentos esenciales para el correcto manejo contable y fiscal de las operaciones comerciales. En México, su correcta emisión y deducción ayudan a las empresas a cumplir con las obligaciones fiscales y a reflejar con precisión las devoluciones, descuentos o bonificaciones aplicadas a las ventas.
Definición y Propósito de las Notas de Crédito
Una nota de crédito es un Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) de tipo Egreso que tiene como finalidad documentar ajustes a una factura de ingreso ya emitida. Este ajuste puede ser por devolución de mercancía, aplicación de un descuento o bonificación, o corrección de un error en la factura original. La nota de crédito disminuye los ingresos acumulables, por lo que impacta directamente en la base gravable del ISR. En el caso del IVA, este debe ajustarse proporcionalmente al monto reducido.
La mejor forma de evitar errores en la emisión de notas de crédito es mediante el uso de software de facturación electrónica.
Tipos de Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI)
Existen diversos tipos de CFDI, cada uno con una finalidad específica:
- Comprobante de Ingreso: Se emiten por los ingresos que obtienen los contribuyentes, por ejemplo: prestación de servicios, arrendamiento, honorarios, donativos recibidos, enajenación de bienes y mercancías, incluyendo la enajenación que se realiza en operaciones de comercio exterior, etc.
- Comprobante de Egreso: Amparan devoluciones, descuentos y bonificaciones para efectos de deducibilidad y también puede utilizarse para corregir o restar un comprobante de ingresos en cuanto a los montos que documenta, cómo la aplicación de anticipos. Este comprobante es conocido como nota de crédito.
- Comprobante de Traslado: Sirve para amparar el transporte, la legal tenencia y estancia de las mercancías objeto del transporte durante su trayecto en territorio nacional. También puede usarse para documentar operaciones de transporte de mercancías al extranjero.
- Comprobante de Recepción de pagos: Es un CFDI que incorpora un complemento para recepción de pagos, el cual debe emitirse en los casos de operaciones con pago en parcialidades o cuando al momento de expedir el CFDI no se reciba el pago de la contraprestación y facilita la conciliación de las facturas contra pagos.
- Comprobante de Nómina: Es un CFDI al que se incorpora el complemento recibo de pago de nómina, el cual debe emitirse por los pagos realizados por concepto de remuneraciones de sueldos, salarios y asimilados a estos, es una especie de una factura de egresos.
- Comprobante de Retenciones e información de pagos: Se expiden en las operaciones en las cuales se informa de la realización de retenciones de impuestos, incluyendo el caso de pagos realizados a residentes en el extranjero para efectos fiscales y las retenciones que se les realicen; este tipo de comprobante no forma parte del Catálogo tipo de comprobante porque éste se genera con el estándar contenido en el rubro II.
La Factura Global (CFDI Global): Un Enfoque para el Público en General
Para facturar operaciones con el público en general (por las que no se solicite una factura de manera individual) debe emitirse un CFDI global. En este comprobante se documentan los importes correspondientes a cada una de las operaciones; así como el número (folio) del ticket o nota expedida al momento de efectuarse.
Lea también: ¿Qué es Contabilidad General?
Si tienes un negocio y vendes productos directamente al público en general, el CFDI Global consolida múltiples operaciones por las que no se emitió una factura individual al instante. De acuerdo con la regla 2.7.1.21 de la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF), tienes la obligación de expedir el CFDI Global. La Factura Global es el documento fiscal que respalda todas esas ventas pequeñas que realizaste. Es importante tener en cuenta que, esta factura global (CFDI 4.0) deberá generarse en principio dentro de las 24 horas siguientes al cierre de las operaciones que integre.
Diferencia entre Factura Global y Factura Individual con RFC Genérico
Aunque en ambas se utiliza un RFC genérico, no son lo mismo. Entender esta diferencia es vital.
- Factura con RFC Genérico (de tipo Individual): Es como tomarle una foto a una sola venta específica. La emites cuando un cliente, aunque no te dé su RFC particular, te pide un comprobante fiscal en ese mismo momento. Por ejemplo, un cliente entra a tu librería, compra una novela de $350 MXN y, aunque no te da sus datos fiscales completos, te dice: “Por favor, ¿me puedes dar una factura?”. En ese momento, tú le emites un CFDI utilizando el RFC genérico XAXX010101000 (si es nacional y no te da otro RFC) y en nombre del receptor pones PUBLICO EN GENERAL.
- Factura Global (o CFDI Global): Es como hacer un álbum de fotos de muchas ventas pequeñas. La emites al final de un periodo (día, semana, mes, etc.) para agrupar todas esas operaciones con el público en general por las que NO emitiste un CFDI individualizado al instante porque no te lo pidieron. Por ejemplo, durante todo el sábado, en tu misma librería, vendiste además 70 artículos diversos (revistas, plumas, separadores) a diferentes personas. Al final del día, sumas el total de esas 70 ventas (supongamos que fueron $5,800 MXN).
¿Puede emitirse una factura individual con el RFC receptor genérico, por una operación realizada con el público en general? Esta es una duda muy presente, desde que entró en vigor la versión 4.0 del CFDI y sus validaciones. Sí puede generarse una factura nominativa (de forma individual) utilizando el RFC receptor genérico nacional XAXX010101000, si se requiere.
Consecuencias de No Expedir o Emitir Correctamente la Factura Global
No expedir, expedir fuera de plazo o emitir CFDI Global con errores es una infracción fiscal. Las consecuencias pueden ser significativas:
- Multas y Sanciones por parte del SAT: El incumplimiento puede resultar en penalizaciones.
- Discrepancias en tus Ingresos Declarados: Si omites la Factura Global, tus ingresos registrados ante el SAT (que se basan en los CFDI que emites) no van a coincidir con tus depósitos bancarios o tus controles internos.
- Problemas con tus Deducciones y Acreditamientos: Para que tus propias deducciones sean válidas y puedas acreditar correctamente los impuestos como el IVA, es fundamental que tu contabilidad esté cuadrada y que todos tus ingresos estén debidamente comprobados.
- Dificultad para Comprobar el Origen de tus Ingresos: La Factura Global es el documento fiscal que respalda todas esas ventas pequeñas que realizaste.
- Impacto Directo en tus Declaraciones de Impuestos: Tus declaraciones mensuales y anuales de impuestos (como ISR e IVA) se alimentan de la información de los CFDI que emites y recibes.
Sin duda, esto es sólo un breve resumen de las consecuencias que podrían afectar tus operaciones.
Lea también: Aplicación de la Retención Contable
Elementos Clave del CFDI Global 4.0
Un nodo crucial y específico del CFDI Global es el de InformacionGlobal, el cual no puede faltar y sus datos, en especial atención a la periodicidad, mes y año, deben ser exactos y de acuerdo a tus operaciones. El desglose de impuestos debe ser la suma precisa de los impuestos generados por todas las operaciones del periodo. No olvides el detalle de los comprobantes simplificados (tickets o notas de venta). Finalmente, en el nodo Impuestos (a nivel de comprobante, es decir, el resumen de impuestos), desglosarás los impuestos trasladados totales (IVA, IEPS, según aplique) y los retenidos (aunque esto último es muy raro en una factura global).
| Campo del CFDI Global | Descripción y Valores Requeridos |
|---|---|
| Docilio Fiscal del Receptor (Código Postal) | Se coloca el mismo Código Postal del Emisor |
| Régimen Fiscal | 616 - Sin obligaciones fiscales |
| Uso de CFDI | S01 - Sin efectos fiscales |
| Método de Pago | PUE - Pago en una sola exhibición (Ya que las operaciones se consideran liquidadas) |
| Forma de Pago | Se elige según la forma en que han sido pagados los tickets. Aquí debes registrar la clave de la forma de pago con la que se liquidó la mayor cantidad de las operaciones del periodo que estás globalizando. |
| Periodicidad | La clave del periodo que ampara tu factura: 01 - Diaria; 02 - Semanal; 03 - Quincenal; 04 - Mensual; 05 - Bimestral (Elige según el periodo que agrupa para factura, aplica para contribuyentes del RIF). |
| Meses | La clave del mes o los meses que estás reportando de las operaciones celebradas con el público en general. Elige de acuerdo a la clave del mes según el catálogo c_Meses. * Inclusive si se trata de ejercicios fiscales anteriores al año en curso. Esto es una disposición del SAT, implementada desde junio de 2024, que mayormente aplicaría para temas de regularización o autocorrección según nuestro entendimiento. |
| Año | Se coloca el año que identifica el ejercicio fiscal. |
| DESCRIPCIÓN (Clave Producto o Servicio) | 01010101 (Es la clave genérica para conceptos en operaciones con PUBLICO EN GENERAL) |
| ObjetoImp | Debes desglosar los impuestos de acuerdo al caso. No olvides el detalle de los comprobantes simplificados (tickets o notas de venta). |
| Impuestos (a nivel de comprobante) | Desglosarás los impuestos trasladados totales (IVA, IEPS, según aplique) y los retenidos (raro en factura global). |
* En el caso de que existieran dos o más tickets con igual monto, pero distintas formas de pago, puede anotarse cualquiera de ellas.
Periodicidad de Emisión del CFDI Global y su Relevancia para el RIF
La periodicidad para la emisión de la Factura Global puede ser:
- Diaria: Puedes emitir una factura global al final de cada día de operaciones.
- Semanal: Tienes la opción de agrupar las operaciones de toda una semana.
- Mensual: Puedes consolidar todas las operaciones con público en general de un mes calendario.
- Bimestral: Esta opción está disponible para los contribuyentes que tributen en el RIF (Régimen de Incorporación Fiscal), según el catálogo de periodicidades.
Pero, ¿Cómo saber qué periodicidad sería conveniente para tu negocio? Tu volumen de operaciones: Si tu negocio tiene un gran número de ventas diarias al público (como una tienda de conveniencia o una farmacia), una periodicidad diaria o semanal podría ser más fácil de administrar. Los requisitos de tu régimen fiscal: Algunos regímenes como RESICO tienen la facilidad de la factura global bimestral. La elección de la periodicidad es tuya, siempre dentro de lo que te permitan los lineamientos del SAT.
Corrección y Cancelación de la Factura Global
Aunque te esfuerces por hacer todo bien, al emitir una Factura Global pueden surgir errores. Aquí te explicamos cómo abordarlos:
Lea también: ¿Qué son los Procedimientos de Auditoría?
Errores Comunes y Soluciones
-
Error en el Nodo InformacionGlobal:
- Consecuencia: Tu CFDI podría ser considerado inválido como Factura Global, lo que equivale a no haberla emitido correctamente.
- Solución/Prevención: Este nodo es absolutamente obligatorio. Asegúrate de que tu sistema de facturación lo incluya y de que selecciones y verifiques cuidadosamente la Periodicidad (diaria, semanal, etc.), los Meses y el Año que corresponden al periodo que estás globalizando. Revisa dos veces antes de timbrar.
-
Error en el Desglose de Impuestos:
- Consecuencia: Esto llevará a discrepancias en tus declaraciones de impuestos. Podrías pagar impuestos de menos (lo que generaría recargos y multas si el SAT lo detecta) o de más (afectando tu flujo de efectivo).
- Prevención: Antes de emitir, realiza una suma cuidadosa de todas las operaciones del periodo y calcula los impuestos (IVA, IEPS) de forma y precisa. Así sabrás qué importes son los correctos al seleccionar las tasas correspondientes.
-
Error en los Datos del Receptor:
- Solución: ¡Grábate estos datos! Para el receptor de una Factura Global nacional, siempre es: RFC XAXX010101000, Nombre PUBLICO EN GENERAL, Régimen Fiscal 616, y UsoCFDI S01.
-
Error en la Periodicidad o Plazo de Emisión:
- Solución/Prevención: Define claramente tu periodicidad (diaria, semanal, mensual o bimestral) y establece un recordatorio o un proceso administrativo para emitir tu CFDI Global sin falta, a más tardar 24 horas después del cierre del periodo elegido.
Métodos Válidos para Ajustar Operaciones en Facturas Globales
Para realizar este proceso existen 2 métodos válidos ante el SAT, especialmente cuando un cliente solicita la factura de una operación que ya fue incluida en una factura global:
-
Método 1: Emitir un CFDI de Egresos
- Revisa que el CFDI Global contenga la operación que solicita tu cliente que le factures.
- Valida que se encuentre aún dentro del periodo válido para poder realizar la modificación.
- Emite un CFDI de Egresos por el importe de la operación documentada en el CFDI global, correspondiente al monto de la compra del cliente.
- Por último, emite el CFDI para tu cliente.
Este es el método más conocido para realizar ajustes en las facturas globales.
-
Método 2: Cancelar y Reemitir la Factura Global
- Cancela la Factura Global original donde incluiste la venta que solicita el cliente le factures.
- Emite la factura de la operación (CFDI nominativo) que te solicitó tu cliente, con sus datos fiscales y el monto correspondiente a la operación.
Corrección de una Factura Global con Error
Si la Factura Global en sí contiene un error en los montos, deberás identificar el error y preparar la información correcta, revisa tu CFDI Global original y detecta con exactitud dónde está el error en los montos (ya sea en el total, en el desglose de impuestos, en el valor de algún concepto que representa un ticket, etc.). Mientras generas la nueva factura global, debes incluir la relación con el CFDI erróneo, a través del nodo CfdiRelacionados. Utiliza la clave de TipoRelacion = 04 (“Sustitución de los CFDI previos”). Debes corregirlo lo antes posible.
Cancelación de una Factura Global
¿Puedo cancelar una Factura Global? La respuesta corta es, SÍ. El proceso de cancelación sigue las reglas generales del CFDI 4.0. Si la cancelas, no olvides emitir la correcta si aún es necesario.