La remisión del impuesto sobre las ventas ocurre cuando las empresas transfieren el impuesto sobre las ventas recaudado de sus clientes a la autoridad fiscal correspondiente. Cuando un cliente compra un item sujeto a impuestos, el comerciante minorista agrega el impuesto sobre las ventas correspondiente al precio del bien o servicio y, luego, paga este impuesto a la autoridad fiscal estatal o local, generalmente de forma mensual, trimestral o anual.
Por otro lado, la remisión de deudas es una figura que permite a la administración tributaria suprimir obligaciones cuando se acredita la imposibilidad de cobro. Este concepto es relevante porque delimita el alcance de la facultad de remisión de deudas para entidades públicas nacionales, evitando una interpretación expansiva que podría vulnerar el principio de legalidad.
Funcionamiento de la remisión en el ámbito fiscal
Las empresas son responsables de remitir estos impuestos recaudados a las autoridades fiscales correspondientes. Para las empresas que operan en varias jurisdicciones, remitir impuestos adecuadamente significa realizar un seguimiento de múltiples tasas impositivas, normas y calendarios de remesas. Según el estado y el volumen de ventas, las empresas presentarán sus declaraciones de impuestos sobre las ventas de forma mensual, trimestral o anual.
Los diferentes estados y localidades tienen sus propias reglas con respecto a la frecuencia con la que una empresa debe presentar impuestos sobre las ventas a las autoridades. Por lo general, la frecuencia de remisión está determinada por el monto del impuesto sobre las ventas que cobra una empresa. Los montos de cobro más altos generalmente requieren pagos más frecuentes.
Periodicidad en las declaraciones
- Declaraciones mensuales: las empresas que cobran cantidades sustanciales de impuestos sobre las ventas suelen estar obligadas a presentar declaraciones mensuales.
- Declaraciones trimestrales: es posible que a las empresas más pequeñas que cobran menos impuestos se les permita presentar declaraciones trimestrales.
- Declaraciones anuales: en algunos casos, especialmente para las empresas muy pequeñas o aquellas con cobros mínimos de impuestos sobre las ventas, se puede permitir la declaración fiscal anual.
Obligaciones legales y entidades públicas
Las entidades públicas del orden nacional solo pueden aplicar la remisión de deudas en los casos previstos en los incisos 1 y 2 del Artículo 820 del E.T. (muerte del deudor sin bienes o imposibilidad probada de cobro). La DIAN interpreta que la habilitación de la Ley 1066 es de interpretación estricta, basada en los principios de reserva de ley y legalidad tributaria. Las empresas deben llevar registros de todas las transacciones que impliquen impuestos sobre las ventas. Estos registros deben especificar el monto del impuesto cobrado y la tasa impositiva aplicada.
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Tabla de conceptos clave en la gestión de remisiones
| Concepto | Descripción |
|---|---|
| Remisión de impuestos | Transferencia del impuesto recaudado a la autoridad fiscal. |
| Remisión de deudas | Facultad administrativa para extinguir una obligación incobrable. |
| Nexo | Presencia física o económica que obliga a cobrar impuestos. |
| Forma de Pago 25 | Referencia en catálogos fiscales para liquidar una deuda. |
Para la Entidad Pública, el proceso de gestión de cartera debe ajustar sus procedimientos internos de depuración para asegurarse de que solo aplica la remisión de deudas en los casos estrictos de ley. Asimismo, antes de cobrar el impuesto sobre las ventas, una empresa debe registrarse en el departamento de ingresos del estado correspondiente para obtener un permiso de impuesto sobre las ventas.
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