La deducción de inversiones, también conocida como depreciación fiscal, es una de las principales deducciones autorizadas del Impuesto Sobre la Renta (ISR). Básicamente, podríamos decir que, la deducción de inversiones es un estímulo fiscal que le permite al contribuyente optimizar su carga tributaria. Con esta medida se busca promover la inversión directa en el país, aumentar la productividad, generar empleo y fortalecer la participación de empresas mexicanas en las cadenas de suministro. Conocer a fondo esta herramienta te ayudará a cumplir con tus obligaciones tributarias.
De acuerdo con el artículo 31 de la Ley del ISR, la compra de activos fijos que sean indispensables para el negocio o empresa tienen la opción de deducirlos de sus pagos del ISR, aplicando los porcientos máximos establecidos por la ley.
Monto Original de la Inversión (MOI)
El Monto Original de la Inversión (MOI) es un concepto fundamental en el proceso de deducción. Este monto comprende, además del precio del bien, los impuestos efectivamente pagados con motivo de la adquisición o importación del mismo, a excepción del Impuesto al Valor Agregado (IVA).
Asimismo, el MOI incluye las erogaciones por concepto de derechos, cuotas compensatorias, preparación del emplazamiento físico, instalación, montaje, manejo, entrega, fletes, transportes, acarreos, seguros contra riesgos en la transportación, manejo, comisiones sobre compras y honorarios a agentes o agencias aduanales, así como los relativos a los servicios contratados para que la inversión funcione. Tratándose de automóviles, las inversiones en equipo de blindaje también forman parte del MOI.
Aplicación y Plazos de las Deducciones
Las inversiones únicamente se podrán deducir mediante la aplicación, en cada ejercicio, de los por cientos máximos autorizados por esta Ley, sobre el monto original de la inversión, con las limitaciones en deducciones que, en su caso, establezca esta Ley.
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El contribuyente podrá aplicar por cientos menores a los autorizados por esta Ley. En este caso, el por ciento elegido será obligatorio y podrá cambiarse, sin exceder del máximo autorizado.
Las inversiones empezarán a deducirse, a elección del contribuyente, a partir del ejercicio en que se inicie la utilización de los bienes o desde el ejercicio siguiente. El contribuyente podrá no iniciar la deducción de las inversiones para efectos fiscales, a partir de que se inicien los plazos a que se refiere este párrafo. En este último caso, podrá hacerlo con posterioridad, perdiendo el derecho a deducir las cantidades correspondientes a los ejercicios transcurridos desde que pudo efectuar la deducción conforme a este artículo y hasta que inicie la misma, calculadas aplicando los por cientos máximos autorizados por la presente Ley.
Tratándose de ejercicios irregulares, la deducción correspondiente se efectuará en el por ciento que represente el número de meses completos del ejercicio en los que el bien haya sido utilizado por el contribuyente, respecto de doce meses.
Cuando el contribuyente enajene los bienes o cuando estos dejen de ser útiles para obtener los ingresos, deducirá, en el ejercicio en que esto ocurra, la parte aún no deducida. Lo anterior no es aplicable a los casos señalados en los párrafos penúltimo y último de este artículo.
Actualización de Inversiones y la Regla para Números Impares
Los contribuyentes ajustarán la deducción determinada multiplicándola por el factor de actualización correspondiente al periodo. El cálculo del factor de actualización es crucial para reflejar el valor monetario real a lo largo del tiempo.
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El factor de actualización se obtiene de la siguiente manera:
- Factor de actualización = INPC del último mes de la primera mitad del periodo en el que el bien haya sido utilizado / INPC del mes en el que se adquirió el bien
Un aspecto importante a considerar es cuando el número de meses comprendidos en el periodo en el que el bien haya sido utilizado en el ejercicio es impar. En tal situación, se considerará como último mes de la primera mitad de dicho periodo el mes inmediato anterior al que corresponda la mitad del periodo.
Ejemplos Prácticos y Limitaciones
Para ilustrar la aplicación de estas deducciones, consideremos los siguientes ejemplos:
Deducción de Inversiones Ejemplo #1
La empresa ABC S.A. de C.V., adquiere un equipo de cómputo por $16,860. La deducción anual se aplicará sobre este monto según los porcentajes máximos autorizados por la ley para equipos de cómputo.
Deducción de Inversiones Ejemplo #2
Una pastelería busca optimizar los tiempos de entrega de sus productos y decide adquirir 1 automóvil por $170,000. Al tratarse de activos fijos nuevos, la empresa puede deducir el 25% del valor de la inversión, lo que equivale a $42,500.
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Limitaciones
Es fundamental tener en cuenta las limitaciones que establece la Ley. Por ejemplo, las inversiones en automóviles sólo serán deducibles hasta por un monto de $175,000.00.
Cabe mencionar que, con la desaparición de la deducción inmediata en 2019, se perdió un importante factor que ayudaba no solo a realizar planes de recuperación de la inversión.
Consideraciones para la Gestión Contable
Para calcular la deducción de inversiones en el Impuesto Sobre la Renta (ISR) en México, es necesario llevar un registro contable adecuado, conforme a lo establecido en la Ley del ISR y su reglamento. Esto es muy común cuando no se cuenta con un software especializado que permita generar todo tipo de comprobantes y timbrar documentos sin errores.
Hoy existen diversos sistemas y plataformas tecnológicas para administrar, categorizar y almacenar este tipo de documentos, como SAE, el Software para Administradora de Condominios, con el que se optimizan los procesos y se gestionan de manera integral propiedades y viviendas, facilitando el cumplimiento de estas obligaciones fiscales.