De acuerdo a la RAE, “la enajenación es pasar o transmitir a alguien el dominio de algo o algún otro derecho sobre ello”, esta transmisión de dominio o derechos se logra a través de la compra-venta, la cesión o la donación. De acuerdo con el Artículo 14 del Código Fiscal de la Federación (CFF), se considera enajenación cualquier acto donde se transmita la propiedad de bienes. Esto incluye operaciones evidentes como ventas o permutas, pero también algunas menos conocidas, como donaciones o adjudicaciones legales.
¿Qué son los bienes y cómo se clasifican?
Los bienes son todas las cosas que estén en el comercio y que puedan ser apropiadas. Los bienes se dividen en muebles e inmuebles.
- Bienes muebles: Son aquellos que por su naturaleza se pueden mover de un lugar a otro. También se establece que son bienes muebles por determinación de la ley, las obligaciones y los derechos o acciones que tienen por objeto cosas muebles o cantidades exigibles en virtud de acción personal.
- Bienes inmuebles: La ley señala puntualmente que son: "El suelo y las construcciones pegadas a él; las plantas y árboles que están plantados, así como sus frutos, hasta que no sean cosechados". También todo lo que está adherido a un inmueble de manera fija.
Tipos de Enajenación
La enajenación puede clasificarse en:
- Onerosa: Aquí hay dinero de por medio. Por ejemplo, la venta de una casa o un coche.
- Gratuita: Se hace sin recibir pago, como una donación.
De acuerdo con el artículo 119 de la LISR, en los casos de permuta se considerará que existen dos enajenaciones. No se considerarán ingresos por enajenación, los que deriven de la transmisión de propiedad de bienes por causa de muerte, donación o fusión de sociedades.
Aspectos fiscales y deducciones
Para este régimen hay diferentes deducciones que servirán para disminuir el pago de ISR. A continuación se presentan las principales deducciones autorizadas:
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Tabla de deducciones principales
| Concepto | Descripción |
|---|---|
| Costo de adquisición | Costo comprobado de adquisición actualizado por inflación. |
| Mejoras | Inversiones hechas en construcciones, mejoras y ampliaciones. |
| Gastos notariales | Impuestos y derechos por escrituras de adquisición y de enajenación. |
| Comisiones | Comisiones y mediaciones pagadas por el enajenante. |
También serán deducibles los pagos efectuados con motivo del avalúo de bienes inmuebles. Por otra parte, existen beneficios fiscales importantes:
- De acuerdo con el inciso a) de la fracción XIX del artículo 93 de la LISR, están exentos los ingresos derivados de la enajenación de la casa habitación del contribuyente, siempre que el monto de la contraprestación obtenida no exceda de setecientos mil UDIS y la transmisión se formalice ante fedatario público.
- De conformidad con el inciso b) de la fracción XIX del artículo 93 de la LISR, no se pagará el impuesto por los ingresos que deriven de la enajenación de bienes muebles, cuando en un año de calendario la diferencia entre el total de las enajenaciones y el costo comprobado de adquisición no exceda de tres veces el SMG.
Obligaciones del contribuyente
Las personas que venden un inmueble de manera esporádica usualmente creen que con el pago de impuestos a la hora de vender su bien es suficiente, sin embargo, este pago se considera provisional. Adicionalmente, las personas que obtengan ingresos por enajenación de bienes deberán informar a las autoridades fiscales, a través de los medios y formatos electrónicos, de las contraprestaciones recibidas en efectivo en moneda nacional o extranjera cuyo monto sea superior a $100,000.00.
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