Todos los informes que se utilizan en las organizaciones para dar a conocer su situación económica real y fundamentar la toma de decisiones, deben incluir estados financieros consolidados. Solo mediante ellos, es posible presentar en un documento la información contable de una compañía. La consolidación financiera es el proceso mediante el cual una empresa matriz combina los estados financieros de todas sus subsidiarias en un único conjunto de estados financieros.
Los resultados financieros individuales de las sociedades que forman un grupo no proporcionan suficiente información sobre la situación financiera y el resultado de las operaciones de estas empresas en conjunto; por tal razón, ha sido necesario el desarrollo de la consolidación de estados financieros, para reflejar las operaciones del grupo de sociedades considerado como una entidad económica con dirección y control comunes.
Fundamentos y normativa
La agrupación de empresas como fenómeno económico origina la consolidación de los estados financieros, específicamente en el ámbito mercantil-contable. Toda empresa debe llevar a cabo un informe consolidado, solo si la sociedad dominante cuenta con un grupo que contiene dos o más sociedades. Los mecanismos de consolidación aplicables a la agrupación de empresas variarán significativamente dependiendo del formato legal empleado y del país en que se apliquen.
En los casos de adquisición de acciones, en los cuales las sociedades conservarán su personalidad jurídica independiente, serán aplicables diferentes métodos de consolidación y deberá realizarse dicho proceso cada vez que se requieran estados financieros consolidados ya sea para efectos financieros o legales, debiendo conservarse independientes los registros contables de todas las sociedades integrantes.
Métodos de consolidación
Existen varios métodos para consolidar estados financieros, y elegir el más adecuado depende del nivel de control que tiene la empresa matriz sobre sus filiales o asociadas:
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- Integración global: Se aplica cuando la empresa matriz tiene el control total (más del 50% de participación o poder de decisión). En este método, se consolidan el 100% de los activos, pasivos, ingresos y gastos de la subsidiaria.
- Integración proporcional: Es utilizado cuando hay una participación conjunta o control compartido. Aquí solo se consolida la parte proporcional que corresponde a la participación de la empresa en la entidad conjunta.
- Método de la participación: Es aplicado cuando la empresa tiene una influencia significativa, pero no control (20-50% de participación). Se reconoce la inversión en la asociada y los resultados en la cuenta de resultados de la matriz, en proporción a su participación.
Tabla comparativa de métodos
| Método | Alcance | Descripción breve |
|---|---|---|
| Integración global | > 50% control | Se suman 100% de cuentas de subsidiarias |
| Integración proporcional | Participación parcial | Solo se consolida la proporción en entidades conjuntas |
| Método de participación | 20-50% influencia | Resultados reflejados como inversión en el balance |
Procedimiento y etapas clave
Para poder realizar una correcta consolidación de los estados financieros, es importante seguir una metodología estructurada que permita reflejar la realidad del grupo:
- Identificación: Lo primero que necesitas hacer es identificar todas las empresas que forman parte del grupo, es decir, la empresa matriz y todas sus subsidiarias.
- Homogeneización: Revisa que todas las empresas del grupo utilicen las mismas reglas contables. Asegúrate de que todos los estados financieros cubran el mismo período de tiempo.
- Conversión de moneda: Si tienes subsidiarias que operan en diferentes países y manejan diferentes monedas, necesitarás convertir sus estados financieros a la moneda de la empresa matriz.
- Eliminaciones: El siguiente paso es eliminar las transacciones entre las empresas del grupo y los resultados duplicados.
- Cálculo de participaciones: Calcula y presenta por separado las participaciones que no controlas (interés minoritario) en las subsidiarias.
Por todo esto, la importancia de la consolidación de estados financieros está más que justificada. Sin embargo, el procedimiento no es sencillo y requiere muchas horas de trabajo. Por ello, contar con herramientas que automaticen el proceso íntegro resulta imprescindible, permitiendo convertir la información en atractivos dashboards que faciliten la toma de decisiones estratégicas.
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