La conciliación contable-fiscal es un proceso esencial no solo para personas morales, sino también para personas físicas. Desde el punto de vista de la entidad económica (contabilidad), contribuyente (fiscal: ISR, IVA, IETU, etc.) y laboral (patrón: PTU), es crucial considerar que las bases determinadas por cada supuesto podrían no coincidir.
Para ello es relevante determinar las diferencias entre bases e ir sumando o restando las partidas que motivan dichas diferencias. En este texto, compartiremos una breve explicación de la conciliación contable-fiscal partiendo de la utilidad o pérdida contable para llegar a la utilidad o pérdida fiscal. Esta conciliación se trata de la comparación entre los registros contables internos de una empresa y la información fiscal que se presenta a las autoridades tributarias, ya sea en los CFDI, en las declaraciones de impuestos o en las declaraciones informativas.
Importancia de la Conciliación Contable-Fiscal
Cabe mencionar que es importante que la contabilidad financiera siga al pie de la letra las Normas de Información Financiera (NIF), pues en ellas se determina la base para los registros contables y la presentación de información financiera.
Como parte del cálculo del Impuesto Sobre la Renta anual debemos realizar la conciliación entre nuestro resultado contable y el resultado fiscal. El participante entenderá la lógica en la elaboración de una conciliación fiscal contable para que pueda determinar el tratamiento de transacciones específicas de su contabilidad.
Diferencias entre Ingresos Contables y Fiscales
Habremos de identificar que existe coincidencia de ingresos y deducciones; no obstante ambos pueden observar diferencias, veamos:
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Ingresos Contables no Fiscales
Consisten en los ingresos que la contabilidad reconoce pero que la LISR no, por ejemplo:
- Utilidad contable en venta de acciones.
- Utilidad contable en venta de activos.
- Anticipos de clientes de ejercicios anteriores.
- Actualización de saldos a favor.
- Otros.
Ingresos Fiscales no Contables
Consisten en los ingresos que la LISR reconoce pero que la Contabilidad no, por ejemplo:
- Ganancia en venta de terrenos y activo fijo.
- Ajuste anual por inflación acumulable.
- Anticipos de clientes.
- Ganancia en venta de acciones.
- Otros.
Diferencias entre Deducciones Contables y Fiscales
Deducciones Contables no Fiscales
Consisten en los costos y gastos la contabilidad reconoce pero que la LISR no, por ejemplo:
- Costo de ventas (contable).
- Depreciación y amortización contable.
- Gastos no deducibles (art.
- Depreciación y amortización de activos.
- Los activos fijos como por ejemplo, edificios, maquinaria, equipo de transporte o mobiliario, etc.
- Deben sufrir una pérdida o deterioro en su vida útil, la cual se establecerá de forma contable en relación a los resultados o beneficios esperados.
- Costo de venta.
- Gastos que no reúnen requisitos fiscales. Hay ciertas obligaciones fiscales que si no se cumplen, se genera en un gasto en un no deducible para efectos de ISR.
Herramientas y Automatización
El cruce de información entre los CFDI emitidos y recibidos es una de las tareas más importantes y complejas en la preparación de la declaración anual. Pero, cuando se elaboran conciliaciones fiscales y contables, se simplifica significativamente este proceso.
Algunas plataformas de contabilidad y gestión fiscal pueden automatizar el proceso de cruce de información entre los CFDI emitidos y recibidos. Las plataformas digitales también permiten generar informes mensuales detallados que resumen el estado de las conciliaciones fiscales. Por otra parte, el sistema eAuditor CFDI ayuda a realizar cálculos mensuales de las contribuciones a cargo del contribuyente con la determinación de Bases de Impuestos con base en los CFDI emitidos y recibidos con validación del SAT.
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Consecuencias de No Presentar Declaraciones
No presentar las declaraciones, las solicitudes, los avisos o las constancias que exijan las disposiciones fiscales, o no hacerlo a través de los medios electrónicos que señale la Secretaría de Hacienda y Crédito Público o presentarlos a requerimiento de las autoridades fiscales puede acarrear multas.
Las multas pueden variar de $1,810.00 a $22,400.00, tratándose de declaraciones, por cada una de las obligaciones no declaradas.
Ejemplo de Formatos Disponibles
Para facilitar la conciliación, existen formatos disponibles en Excel y PDF para diversos conceptos:
| CONCEPTO | FORMATO CERRADO | FORMATO ABIERTO |
|---|---|---|
| INFORMACION PRESUPUESTAL | EXCEL | |
| ESTADO ANALITICO DEL EJERCICIO DEL PRESUPUESTO DE EGRESOS, CLASIFICACION POR OBJETO DE GASTO | EXCEL | |
| ESTADO ANALITICO DEL EJERCICIO DEL PRESUPUESTO DE EGRESOS, CLASIFICACION ECONOMICA | EXCEL | |
| ESTADO ANALITICO DEL EJERCICIO DEL PRESUPUESTO DE EGRESOS, CLASIFICACION ADMINISTRATIVA | EXCEL | |
| ESTADO ANALITICO DEL EJERCICIO DEL PRESUPUESTO DE EGRESOS, CLASIFICACION FUNCIONAL | EXCEL | |
| PROGRAMAS Y PROYECTOS DE INVERSION | EXCEL | |
| ESTADO ANALITICO DEL EJERCICIO DEL PRESUPUESTO DE EGRESOS, CLASIFICACION POR OBJETO DE GASTO | EXCEL | |
| INFORMACION PROGRAMATICA | EXCEL | |
| GASTO POR CATEGORIA PROGRAMATICA | EXCEL | |
| PROGRAMAS Y PROYECTOS DE INVERSION | EXCEL |
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