Es de suma importancia que la contabilidad financiera esté elaborada bajo las Normas de Información Financiera, mejor conocidas como “NIF”, las cuales establecen la base para los registros contables y la presentación de información financiera.
Antes de iniciar, es importante señalar que no es un proceso exclusivo de personas morales; se recomienda que también las personas físicas lo lleven a cabo.
Desde el punto de vista de entidad económica (contabilidad), contribuyente (fiscal: ISR, IVA, IETU, etc) y laboral (patrón: PTU): es importante considerar que las bases determinadas por cada supuesto podrían no coincidir.
Para ello es relevante determinar las diferencias entre bases e ir sumando o restando las partidas que motivan dichas diferencias. En este texto compartiré una breve explicación de la Conciliación Contable-Fiscal partiendo de la utilidad o pérdida contable para llegar a la utilidad o pérdida fiscal.
Habremos de identificar que existe coincidencia de ingresos y deducciones; no obstante, ambos pueden observar diferencias.
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Ingresos Contables no Fiscales
Consisten en los ingresos que la contabilidad reconoce pero que la LISR no, por ejemplo:
- Utilidad contable en venta de acciones.
- Utilidad contable en venta de activos.
- Anticipos de clientes de ejercicios anteriores.
- Actualización de saldos a favor.
- Otros.
Ingresos Fiscales no Contables
Consisten en los ingresos que la LISR reconoce pero que la Contabilidad no, por ejemplo:
- Ganancia en venta de terrenos y activo fijo.
- Ajuste anual por inflación acumulable.
- Anticipos de clientes.
- Ganancia en venta de acciones.
- Otros.
Deducciones Contables no Fiscales
Consisten en los costos y gastos que la contabilidad reconoce pero que la LISR no, por ejemplo:
- Costo de ventas (contable).
- Depreciación y amortización contable.
- Gastos no deducibles (art. [1] Art.).
Existe una serie de requisitos fiscales que de no cumplirse, convierten el gasto en un no deducible para efectos de ISR, cabe señalar que financieramente no existe una cuenta de no deducibles.
Ejemplos de Partidas Comunes en la Conciliación Contable-Fiscal
- Ajuste anual por inflación.
- Anticipos de clientes.
- Depreciación y amortización de activos.
- Ganancia o pérdida en venta de activo.
- Costo de venta.
- Gastos que no reúnen requisitos fiscales.
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