El sector hotelero, como cualquier otra actividad económica, está sujeto a diversas obligaciones fiscales. Comprender estos impuestos es fundamental para la rentabilidad y el cumplimiento legal de los establecimientos. Entre estos tributos, el impuesto por enajenación de bienes es relevante cuando se realizan transacciones de venta de activos, mientras que otros impuestos se centran en la actividad diaria de hospedaje y servicios.
Impuesto por Enajenación de Bienes en el Contexto Hotelero
En el marco fiscal, la enajenación de bienes se refiere a la transferencia de propiedad, y las empresas hoteleras pueden estar sujetas a impuestos por estas transacciones. Los ingresos por enajenación de bienes son aquellos que derivan de los casos previstos en el Código Fiscal de la Federación. A continuación, se detallan algunos supuestos considerados como enajenación y cómo se aplica el Impuesto al Valor Añadido (IVA) en estos casos.
Definición y Casos Específicos de Enajenación
- II.- Construcciones adheridas al suelo:
Se consideran enajenación las construcciones adheridas al suelo, destinadas o utilizadas para casa habitación. Cuando sólo parte de las construcciones se utilicen o destinen a casa habitación, no se pagará el impuesto por dicha parte.
- VII.- Partes sociales y títulos de crédito:
También se incluyen las partes sociales, documentos pendientes de cobro y títulos de crédito, con excepción de certificados de depósito de bienes cuando por la enajenación de dichos bienes se esté obligado a pagar este impuesto y de certificados de participación inmobiliaria no amortizables u otros títulos que otorguen a su titular derechos sobre inmuebles distintos a casa habitación o suelo.
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Cesión de derechos en fideicomisos: En el acto en el que el fideicomisario designado ceda sus derechos o dé instrucciones al fiduciario para que transmita la propiedad de los bienes a un tercero, también se considera una enajenación. Cuando se emitan certificados de participación por los bienes afectos al fideicomiso y se coloquen entre el gran público inversionista, no se considerarán enajenados dichos bienes al enajenarse esos certificados, salvo que estos les den a sus tenedores derechos de aprovechamiento directo de esos bienes, o se trate de acciones.
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Fusión o escisión de sociedades: La que se realice mediante fusión o escisión de sociedades, excepto en los supuestos a que se refiere el artículo 14-B de este Código, también se entiende como enajenación.
Enajenaciones a Plazo y su Implicación
Cabe precisar que se entiende que se efectúan enajenaciones a plazo con pago diferido o en parcialidades, cuando se efectúen con clientes que sean público en general, se difiera más del 35% del precio para después de sexto mes y el plazo pactado exceda de doce meses.
Enajenación de Bienes para Personas Físicas
Por otra parte, en lo que hace a las PERSONAS FÍSICAS, de acuerdo a la Ley del ISR (artículo 119), se consideran ingresos por enajenación de bienes, los que deriven de los casos previstos en el Código Fiscal de la Federación, antes mencionados. La parte de la ganancia no acumulable se multiplicará por la tasa de impuesto que se obtenga conforme al siguiente párrafo.
Impuesto al Valor Añadido (IVA) en la Enajenación de Bienes Inmuebles
Por último, acorde a lo previsto por el numeral 8 de la ley del IVA, es objeto de la Ley la enajenación de bienes, conforme al artículo 14 de CFF, motivo por el que la enajenación de bienes inmuebles se deberá gravar a la tasa de 16%.
Impuesto sobre la Prestación de Servicios de Hospedaje (ISH) en México
Además de los impuestos por enajenación de activos, los hoteles en México deben considerar el Impuesto sobre la Prestación de Servicios de Hospedaje (ISH), un tributo clave para las operaciones diarias del sector.
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¿Qué es el Impuesto Sobre Hospedaje (ISH)?
El ISH es el nombre abreviado por sus siglas del Impuesto Sobre Hospedaje. Los recursos obtenidos por el pago del Impuesto Sobre Hospedaje sirven para impulsar a la industria turística en México, algo fundamental para un país que ocupa el sexto lugar mundial en el arribo de viajeros internacionales.
Tasa y Cobro del ISH
La tasa del ISH varía según el criterio de los Congresos locales de cada estado del país. Si bien algunos estados pueden aplicar hasta el 5%; como es el caso de Yucatán, Baja California y Baja California Sur. El pago del ISH debe realizarse de forma mensual, excepto en Morelos y en Oaxaca donde su cumplimiento es bimestral. El cobro del ISH se hace al huésped al momento de hacer check-in. Como propietario del establecimiento, debes indicarlo en la factura. Cada vez que un huésped hace check-in deberás cobrarle el Impuesto sobre Hospedaje. El huésped deberá pagar, en total, 1,200 pesos (1,000 + 160 pesos del IVA + 40 pesos del Impuesto sobre Hospedaje). Cuando elabores tu factura deberás asegurarte de incluir el complemento de “Contribuciones locales”, para que en la factura se plasme el monto de este impuesto estatal.
Cada autoridad local tiene su medio por el cual se hace el pago del Impuesto sobre Hospedaje (ISH). Algunos pueden hacerse por Internet, otros en las oficinas de la Tesorería del Estado.
Recaudación del ISH a Través de Plataformas Digitales
Los estados de la República generalmente cobran un impuesto sobre hospedaje. El impuesto que se aplica es aquél del Estado en donde se encuentre el inmueble. En algunos estados mexicanos, Airbnb retiene este impuesto por cada noche de hospedaje y lo paga por tu cuenta a las autoridades correspondientes, facilitándote así el cumplimiento de esta obligación. Los estados en donde Airbnb realiza esta retención pueden consultarse en el mapa de la sección 2. Para facilitar la comprobación de esta retención, Airbnb ha creado un informe especial con los datos detallados del ISH. La emisión de estos certificados se hará al término de cada trimestre, abarcando el impuesto pagado durante esos tres meses en particular (enero-marzo, abril-junio, julio-septiembre y octubre-diciembre). El proceso será similar al actual procedimiento para descargar las facturas mensuales de servicio y las constancias de retención de impuestos federales, tal como se describe en el apartado Tus obligaciones: contabilidad, facturación y constancias de impuestos > 5.
A continuación encontrará la lista de impuestos turísticos mexicanos - Impuesto por la Prestación de Servicios de Hospedaje (ISH) - que misterb&b recauda directamente de los Huéspedes. Los impuestos son declarados y remitidos por misterb&b a las autoridades fiscales locales, en nombre de los Anfitriones. Usted sigue siendo plenamente responsable de la gestión de cualquier otro impuesto turístico no mencionado a continuación y recaudado por misterb&b.
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En Ciudad de México, misterb&b se registró para cobrar y remitir en su nombre el Impuesto sobre la Prestación de Servicios de Hospedaje. Se aplica un 5% del precio de venta (gastos de limpieza y tarifas de servicio misterb&b incluidos), solo a los siguientes tipos de alojamientos: apartamentos y casas (ya sea la unidad completa o una habitación).
Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) en el Sector Hotelero en España
Cuando se gestiona un alojamiento, no todo se trata de reservas y experiencias para los huéspedes. Hay una parte menos visible, pero igual de importante: los impuestos. En el caso de los hoteles en España, el IVA es uno de los más relevantes, y entender bien cómo funciona, junto con las tasas turísticas y otros tributos, puede marcar una gran diferencia en la rentabilidad y en el cumplimiento legal.
La Importancia del IVA en la Actividad Hotelera
El Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) es uno de los tributos más relevantes en la actividad hotelera, ya que afecta tanto a los precios ofrecidos a los huéspedes como a la contabilidad interna del alojamiento. Además, se aplica sobre la mayoría de los servicios que ofrece un hotel, desde la propia estancia hasta consumos adicionales como el servicio de restauración o tratamientos de spa. Aplicar bien el IVA no es solo una obligación legal, también es importante para que todo funcione de forma clara y sin sorpresas. Un error puede hacer que el precio final parezca más alto de lo esperado para el cliente, traer problemas con Hacienda o incluso reducir tus ganancias sin darte cuenta.
Tipos de IVA Aplicables en Hoteles
En España, el IVA no se aplica de forma igual a todos los servicios que ofrecen los hoteles. El porcentaje puede variar entre el 10 % y el 21 % dependiendo el tipo de servicio. La mayor parte de los servicios vinculados directamente a la estancia del huésped tributan al tipo reducido del 10 %. Por ejemplo, un masaje puede tributar al 10 % si está incluido sin coste adicional en una oferta de alojamiento, pero al 21 % si se cobra por separado. Lo mismo ocurre con ciertos servicios de ocio o bienestar.
Gestión del IVA en Hoteles
La gestión del IVA en un hotel va más allá de cumplir con las obligaciones fiscales. Implica establecer procesos internos claros que aseguren que cada servicio se facture correctamente y que los datos lleguen en orden al área contable. En la práctica, esto incluye:
- Configurar correctamente los sistemas de gestión (PMS): El software que usa el hotel debe tener los tipos de IVA predefinidos para cada producto o servicio. Esto evita errores al aplicar los porcentajes y simplifica la generación de facturas.
- Formar al personal de recepción y administración: Todos los equipos que emiten cargos deben saber qué tipo de IVA aplica a cada concepto (por ejemplo, alojamiento, restaurante o spa). Un mal cobro puede generar complicaciones en las liquidaciones.
- Centralizar y conciliar la información: A lo largo del mes, es importante ir controlando los ingresos y los tipos de IVA asociados. Esto facilita la conciliación entre el IVA repercutido y el soportado cuando llega el momento de declarar.
- Presentar las declaraciones en tiempo y forma: Según el tamaño del hotel, estas pueden ser mensuales o trimestrales. Si no se gestionan bien, pueden aparecer diferencias o errores que implican sanciones.
Gestionar bien el IVA no solo evita problemas legales: también mejora la eficiencia del equipo, reduce errores operativos y da una imagen más profesional al cliente.
Tasas Turísticas en España
Las tasas turísticas son otro componente fiscal importante para los hoteles en algunas regiones de España.
¿Qué son las Tasas Turísticas?
La tasa turística es un importe adicional que deben pagar los huéspedes por cada noche que pasan en el establecimiento, y que luego el hotel debe declarar y transferir a la administración pública. Esta tasa tiene como objetivo ayudar a financiar la mejora de infraestructuras, el mantenimiento de espacios públicos y la promoción del destino. Algunos aspectos comunes de esta tasa son: se cobra por persona y por noche; el importe varía según la categoría del alojamiento (hostal, hotel, camping, etc.); tiene un límite máximo de noches facturables; existen exenciones en muchos casos, como para menores de edad, estancias médicas, programas sociales o viajes por motivos laborales. No está sujeta a IVA y debe aparecer desglosada en la factura final. Pese a tener estos aspectos comunes, las tasas turísticas no son un impuesto uniforme a nivel nacional. Esto significa que cada comunidad autónoma decide si la aplica, cómo lo hace y con qué condiciones. Como la legislación puede variar y actualizarse con frecuencia, es importante que los alojamientos se mantengan informados sobre las normativas locales.
Cómo Gestionar las Tasas Turísticas en un Hotel
Gestionar correctamente las tasas turísticas es tan importante como aplicar bien el IVA. Aunque el importe final lo paga el huésped, el hotel actúa como recaudador y es responsable de declararlo ante la administración correspondiente. Estos son los puntos clave para llevar una buena gestión:
- Infórmate de la normativa local: Cada comunidad autónoma define sus propios criterios: importe, exenciones, plazos de liquidación, etc. Por lo que tienes que asegurarte de consultar la legislación vigente en tu región.
- Incluye la tasa en el proceso de reserva: Es muy importante que el huésped sepa desde el principio que existe este cargo adicional. Algunos canales permiten mostrarlo por separado y otros lo integran en el precio final, así que asegúrate de configurarlo correctamente.
- Indica la tasa de forma clara en la factura. Aunque no esté sujeta a IVA, debe figurar como un concepto diferenciado en la factura que entregas al cliente.
- Lleva un registro detallado: Esto facilitará la presentación de declaraciones y te ahorrará dolores de cabeza.
- Declárala en tiempo y forma: La frecuencia de las liquidaciones (mensual, trimestral o anual) varía según la normativa. No olvides que un error u omisión puede traducirse en sanciones.
Otros Impuestos Relevantes en la Industria Hotelera
Además del IVA y las tasas turísticas, los hoteles deben hacer frente a otros impuestos. Aunque algunos aplican de forma general a todas las empresas, otros tienen particularidades según el tipo de establecimiento o la comunidad autónoma. Estos son los más comunes:
- Impuesto de Sociedades:
Todos los hoteles que operan como sociedades están obligados a tributar por sus beneficios anuales. El tipo general es del 25 %, aunque puede variar en casos concretos.
- Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI):
Se aplica a los inmuebles de titularidad del hotel y lo recauda el ayuntamiento correspondiente. Su importe depende del valor catastral del edificio y de los tipos fijados por cada municipio.
- Impuesto de Actividades Económicas (IAE):
Es un tributo que grava la actividad económica que realiza el establecimiento. Están exentos los hoteles con una facturación inferior al millón de euros anual, pero deben igualmente estar dados de alta en el epígrafe correspondiente.
- Impuestos medioambientales o sobre residuos:
En algunas comunidades autónomas, los alojamientos turísticos deben pagar tasas relacionadas con la generación de residuos o el uso de recursos naturales, especialmente si cuentan con instalaciones como piscinas o lavanderías industriales.
- Retenciones e impuestos vinculados a la plantilla:
Como cualquier empresa, los hoteles deben aplicar retenciones del IRPF a sus empleados, así como cotizaciones sociales a la Seguridad Social.