El tema de las retenciones de ISR e IVA es fundamental para cualquier empresa o persona física con actividad empresarial en México. Estas obligaciones fiscales, cuando se gestionan adecuadamente, permiten cumplir con la ley, evitar sanciones y contribuir al correcto funcionamiento del sistema tributario.
Retenciones de ISR e IVA: Aspectos Clave
ISR Retenido
El ISR retenido corresponde al impuesto sobre la renta que un pagador de servicios o productos descuenta a su proveedor o trabajador al momento de realizar el pago, y que posteriormente entera al SAT. Esto aplica principalmente en los casos en que se realizan pagos por honorarios, arrendamientos, salarios o actividades empresariales.
IVA Retenido
El IVA retenido es la parte del impuesto al valor agregado que un adquirente de bienes o servicios retiene al proveedor y debe enterar al fisco. Esto es común en operaciones donde una persona moral adquiere bienes o servicios de una persona física, o en casos específicos como fletes.
Debes revisar el tipo de operación y la relación entre quien paga y quien recibe el pago. Por ejemplo, una persona moral que paga honorarios a una persona física debe retener ISR e IVA conforme a los porcentajes establecidos. Las retenciones son una obligación legal del pagador. Podrías enfrentar multas, recargos e incluso auditorías por parte del SAT.
Declaración y Pago de Retenciones
Se declaran en los pagos provisionales mensuales mediante el portal del SAT y deben coincidir con los CFDI emitidos.
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Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI)
El CFDI es el documento que avala la retención realizada. El CFDI debe incluir el complemento de impuestos retenidos para respaldar la operación ante el SAT.
Impacto en el Flujo de Efectivo
Las retenciones impactan directamente el flujo de efectivo de las empresas, ya que implican una disminución en el monto pagado a los proveedores y un compromiso de pago al SAT.
Ejemplo Contable de Retención por Fletes
Una persona moral paga por un servicio de fletes, por lo que en la expedición de la factura, hay una retención que hacen del 4%. A continuación, se presenta un ejemplo de cómo realizar el registro contable de esta retención:
- Registro de la Factura: Registrar el ingreso por el servicio de flete y la retención del 4%.
- Acreditación del IVA Retenido: Cancelar el saldo del IVA retenido para aprovecharlo a favor, disminuyendo el pago de IVA del mes en que se hace acreditable.
Software de Contabilidad: CONTPAQi®
CONTPAQi Nóminas® automatiza el cálculo de ISR e IVA retenido, genera los reportes y los CFDI correspondientes, y facilita la conciliación de impuestos. Esto reduce errores y agiliza los procesos administrativos. Además, genera automáticamente los CFDI con los complementos requeridos, calcula los montos de retención y facilita el proceso de declaración. Este sistema de nóminas es ideal para calcular y registrar las retenciones de ISR relacionadas con nóminas o pagos asimilados a salarios. Además, optimiza la generación de informes mensuales para tu declaración.
Tratamiento Contable del IVA Retenido
El IVA pagado es acreditable en su totalidad. En la declaración, hay un apartado para impuestos a favor, donde se puede incluir el monto retenido a favor, disminuyendo el pago final. Ahora, en la declaración tu IVA Acreditable pagado lo disminuyes de tu IVA trasladado y pagas la diferencia. Contablemente, eso no se puede reflejar, pero fiscalmente sí se considera.
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Tabla Resumen de Retenciones
| Concepto | Impuesto | Responsabilidad |
|---|---|---|
| Honorarios | ISR e IVA | Pagador (Persona Moral) |
| Arrendamientos | ISR e IVA | Pagador (Persona Moral) |
| Fletes | IVA (4%) | Pagador (Persona Moral) |
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