Ante la escasez de bibliografía específica para las empresas constructoras, este artículo analiza esta actividad, considerando diversos aspectos clave.
Aspectos Contables en Empresas Constructoras
Se examinan los registros contables de los contratos de construcción, un elemento fundamental en la gestión financiera de estas empresas.
Este análisis también abarca el manejo contable de los desarrolladores inmobiliarios que no celebran contratos de construcción, diferenciando ambos enfoques.
Tipos de Construcción:
- Obra pública: generalidades, contratación y ejecución.
- Obra con particulares y desarrollos inmobiliarios.
Empresas Constructoras que Celebran Contratos de Construcción:
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- Tipos de contratos de construcción.
- Casos prácticos.
Desarrolladores Inmobiliarios que No Celebran Contratos de Construcción:
- Normas de valuación.
- Métodos de valuación de inventarios.
- Fórmulas de asignación del costo.
- Reconocimiento en resultados.
- Normas de presentación.
- Utilización práctica del costeo directo.
Obligaciones Fiscales
Se detallan las obligaciones fiscales que previenen la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) y la Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA), cruciales para el cumplimiento normativo.
Impuesto Sobre la Renta (ISR):
- Régimen general de ley.
- Régimen Simplificado de Confianza (RESICO).
Impuesto al Valor Agregado (IVA):
- Actos o actividades gravados y no objeto.
- Exenciones del IVA en construcción y enajenación de terrenos.
- Requisitos del IVA acreditable.
- Retenciones del IVA y saldos a favor.
Aspectos Fiscales de Desarrolladores Inmobiliarios:
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- ISR: Régimen general de ley y Régimen Simplificado de Confianza.
- IVA: Actos gravados, no objeto y exenciones.
Obligaciones Relativas a la Seguridad Social
Se cubren las obligaciones relativas a la seguridad social, incluyendo el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS), el Sistema de Ahorro para el Retiro (SAR) e Infonavit.
Aspectos Generales de Seguridad Social:
- Seguros que amparan a los trabajadores de la industria de la construcción.
- Obligaciones de los patrones de la industria.
- Registro patronal y autoclasificación en el seguro de riesgos de trabajo.
- Registro de obras, fases e incidencias a través del SIROC.
- Avisos de subcontratación.
- Presentación de la relación mensual de trabajadores de la construcción.
- Determinación y pago de cuotas.
- Declaración anual de riesgos de trabajo.
Obligaciones en Materia de Infonavit:
- Proporcionar información al Infonavit.
- Atender los requerimientos de pago e información del Infonavit.
- Presentar informes sobre la situación fiscal.
Además, se ejemplifican a través de diversos casos prácticos los fundamentos legales (LISR, LIVA, Ley del IMSS, etc.) y contables (NIF) que aplican a esta industria.
Mediante un lenguaje claro y sencillo se permite que los estudiantes, contribuyentes y ejecutivos de las empresas constructoras comprendan de una manera rápida e integral el manejo contable de las empresas constructoras que celebran contratos de construcción.
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También se busca que los interesados efectúen el cumplimiento expedito de las obligaciones fiscales y de seguridad social.
Tabla de Beneficios Fiscales en Fronteras (Ejemplo)
| Beneficio | Frontera Norte | Frontera Sur |
|---|---|---|
| Crédito fiscal | Sí | Sí |
| IVA reducido | Sí | No |
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