El manejo correcto de los conceptos fiscales es fundamental para cualquier empresa o contribuyente. Una pérdida fiscal ocurre cuando una empresa o persona física incurre en más gastos que ingresos durante un período fiscal específico, resultando en un saldo negativo. Estas pérdidas pueden originarse por diversas causas, como la caída en las ventas, elevados costos operativos o inversiones que no dieron frutos.
De tal forma que el numeral 57 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) indica que, la pérdida fiscal se obtendrá de la diferencia entre los ingresos acumulables del ejercicio y las deducciones autorizadas, cuando el monto de estas últimas sea mayor que los ingresos. La pérdida fiscal ocurrida en un ejercicio la podrás disminuir de la utilidad fiscal de los diez ejercicios siguientes hasta agotarla.
Contexto del IETU y los pagos provisionales
Respecto al IETU, técnicamente no se le llamaría crédito fiscal por pérdidas, ya que no son pérdidas fiscales tradicionales. Como apenas nace el IETU, la normativa evita que nazca con un efecto negativo de "pérdidas pasadas".
En el caso de empresas que cobran facturas a crédito de ejercicios anteriores pero pagan sus gastos al contado, se podría observar un resultado negativo en los pagos provisionales. Sin embargo, los cálculos de pagos provisionales son acumulativos, tanto en los ingresos como en las deducciones, lo cual implica que se estarían aplicando de manera intrínseca esos ajustes mes a mes.
Aplicación de deducciones
Ese crédito sería aplicable cuando se realice un cálculo anual; entonces sí se sabría si hay deducciones autorizadas superiores a los ingresos acumulables. Ahí se obtendría un exceso de deducciones sobre ingresos, que debe ser aplicado a partir del próximo ejercicio en la oportunidad que se presente. Lo que provocaría una ausencia de base para IETU y el impuesto causado sería cero.
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Consideraciones importantes
El manejo incorrecto de las pérdidas fiscales generadas por los contribuyentes puede derivar en el ejercicio de facultades de comprobación del SAT, en las cuales la autoridad solicitará la información necesaria para sustentar los resultados negativos de la empresa. Por ello, es vital comprender cómo se determina este resultado:
- Cálculo de ingresos: Se determinan los ingresos tributables del contribuyente durante el período fiscal.
- Gastos deducibles: Se identifican los gastos que pueden ser restados de los ingresos conforme a ley.
- Comparativa: Se comparan los ingresos tributables calculados con los gastos deducibles determinados.
A medida que evoluciona el entorno económico y fiscal, es necesario ajustar y actualizar las normas para adaptarse a las nuevas circunstancias. Mantener una base impositiva equitativa y transparente es fundamental para el funcionamiento adecuado del sistema fiscal.
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