El 5 de enero de 2023 se publicó en el Diario Oficial de la Federación el “Anexo 7 de la Resolución Miscelánea Fiscal 2024, publicada el 29 de diciembre de 2023”, el cual contiene diversos ajustes a los criterios normativos. Estos ajustes son de vital importancia para los contribuyentes, ya que implican la eliminación y reasignación de varios criterios que guían la aplicación de las disposiciones fiscales.
Modificaciones en los Criterios Normativos del Impuesto sobre la Renta (ISR)
Dentro de las novedades de la Resolución Miscelánea Fiscal 2024, se destaca una serie de cambios en materia de Impuesto sobre la Renta. Ciertos criterios son eliminados del Anexo 7, lo que generó la reasignación de número de criterios en materia de ISR.
Eliminación del Criterio 36/ISR/N: Utilidad Fiscal Neta del Ejercicio
Uno de los criterios que ha sido eliminado es el 36/ISR/N Utilidad fiscal neta del ejercicio. Este criterio establecía que, en su determinación, no debe restarse al resultado fiscal del ejercicio la participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa. La eliminación de este criterio implica un cambio relevante en la interpretación y aplicación de las normas relacionadas con el cálculo de la Utilidad Fiscal Neta (UFIN).
Otros Criterios Eliminados Relacionados con el ISR
Además del 36/ISR/N, la Resolución Miscelánea Fiscal 2024 también suprimió otros criterios normativos importantes en materia de ISR, lo que afecta diversas áreas de la fiscalidad de personas morales y físicas. Entre los criterios eliminados se encuentran:
- 4/ISR/N Residencia fiscal. Formas de acreditarla.
- 14/ISR/N Ingresos acumulables de personas distintas a casas de cambio que se dedican a la compra y venta de divisas. Solo debe tomarse en consideración la ganancia efectivamente percibida.
- 15/ISR/N Autorización para enajenar acciones a costo fiscal. La sociedad emisora de las acciones no requiere estar constituida en México.
- 32/ISR/N Personas morales que celebran operaciones con partes relacionadas residentes en México. Documentación e información comprobatoria que deben conservar.
- 33/ISR/N Personas morales. Concepto de partes relacionadas.
- 34/ISR/N Personas morales que celebran operaciones con partes relacionadas sin importar su residencia fiscal. Cumplimiento de obligaciones.
- 35/ISR/N Personas morales que celebran operaciones con partes relacionadas. Aplicación de las Guías de la OCDE.
- 45/ISR/N Devolución de saldos a favor. No es requisito indispensable la presentación por parte del trabajador del escrito de aviso al patrón.
- 57/ISR/N Simulación de actos jurídicos en operaciones entre partes relacionadas. Puede determinarse para ingresos procedentes de fuente de riqueza en el país, de cualquier persona obligada al pago del impuesto.
- 64/ISR/N Intereses pagados a residentes en el extranjero por sociedades financieras de objeto múltiple en operaciones entre personas relacionadas, que deriven de préstamos u otros créditos.
Estas eliminaciones demuestran la constante evolución de la normativa fiscal y la necesidad de los contribuyentes de mantenerse actualizados sobre los criterios aplicables.
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