El impuesto al valor agregado (IVA) es un impuesto indirecto que se aplica a las transacciones de bienes y servicios. El IVA es la principal fuente de financiación del gobierno y apoya la economía nacional. En Italia, las tasas de IVA difieren en función de las distintas categorías de productos y servicios. Pero, ¿qué es exactamente el IVA?
¿Qué es el IVA?
El gobierno italiano exige el pago de varios impuestos, incluido el IVA, sobre bienes y servicios. Cuando un profesional o una empresa procesa o mejora un producto o servicio, su valor aumenta, de ahí el impuesto al valor agregado. Como resultado, el cliente finalmente paga el IVA, ya sea un particular, un profesional trabajador por cuenta propia con número de IVA o una empresa.
Los profesionales y las empresas pueden reducir su carga fiscal general deduciendo el IVA pagado en las compras del IVA cobrado en las ventas. Puedes aplicar el siguiente cálculo:
El monto del IVA a pagar = IVA sobre las ventas − IVA sobre las compras
El IVA se introdujo a través de la legislación europea a principios de la década de 1970 y se rige por el Decreto Presidencial n.º 633/1972 en Italia.
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¿Cuándo se aplica el IVA?
El artículo 1 del Decreto Presidencial n.º 633/1972 establece la definición básica del IVA: «el IVA se aplicará a la entrega de bienes y la prestación de servicios dentro del territorio del Estado en el ejercicio de negocios o artes y profesiones, así como a las importaciones efectuadas por cualquier persona física».
¿Cuándo no se aplica el IVA?
Hay tres tipos de transacciones en las que no se calcula el IVA en Italia: no sujetas a impuestos, exentas y excluidas.
Transacciones no sujetas a impuestos
Estas transacciones implican el suministro de bienes y la prestación servicios a países extranjeros. Se aplican todas las obligaciones de IVA, incluida la facturación, el registro y la declaración, pero al cliente no se le cobra el IVA. En concreto, se trata de:
- Exportaciones
- Transacciones tratadas como exportaciones
- Servicios internacionales o servicios relacionados con el comercio internacional
- Transferencias a viajeros de fuera de la UE
- Transacciones con San Marino y la Ciudad del Vaticano
- Transacciones realizadas en el marco de relaciones regidas por tratados y acuerdos internacionales
- Suministros intracomunitarios
Transacciones exentas
Las transacciones exentas son suministros específicos de bienes y prestaciones de servicios que están expresamente definidas por la ley. Por ejemplo, los servicios de salud, las actividades educativas y culturales, y ciertas transacciones inmobiliarias entran en esta categoría. De nuevo, se aplican todas las obligaciones del IVA, pero no se cobra el IVA al cliente. La lista completa de suministro de bienes y prestaciones de servicios exentos figura en el artículo 10 del Decreto Presidencial n.º 633/1972.
Transacciones excluidas
Estas operaciones carecen de una o más condiciones (objetivas, subjetivas o territoriales) para la aplicación del IVA (por ejemplo, intereses de mora adeudados o costos relacionados con el embalaje), o son consideradas como tales por disposiciones legales explícitas. No están sujetos a requisitos del IVA, como la facturación y el registro, y el IVA de las compras relacionadas no es deducible.
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Además, se excluyen del IVA las operaciones realizadas por los contribuyentes en el marco del régimen a tanto alzado.
Tipos de IVA en Italia
En 2024, la tasa estándar de IVA en Italia es del 22 %, que se aplica a la mayoría de los bienes y servicios. También existen tasas reducidas y mínimas de IVA para determinados bienes y servicios, que pueden consultarse en la Tabla A, (incluida la parte II, parte II-bis, y parte III) del Decreto Presidencial n.º 633/1972.
Las tasas reducidas son las siguientes:
- Tasa de IVA reducida (10 %): esta tasa se aplica a determinados bienes y servicios, como la electricidad doméstica, los medicamentos, los productos de higiene femenina, los pañales, las representaciones teatrales, el gas metano utilizado para la combustión con fines civiles y los servicios de transporte de pasajeros (excluidos el transporte acuático y los servicios exentos).
- Tasa de IVA reducida (5 %): esta tasa se aplica a tipos específicos de alimentos; equipo médico; los servicios sociales, asistenciales y educativos prestados por las cooperativas sociales; servicios de transporte acuático y más.
- Tasa mínima de IVA (4 %): esta tasa se aplica a productos alimenticios como productos lácteos, vegetales, legumbres y frutas; productos utilizados en la agricultura, como fertilizantes o ciertos tipos de alimentos para animales; el suministro de comidas para los comedores escolares; artículos impresos como libros, periódicos y revistas; y artículos de primera necesidad.
Cambios recientes en las tasas de IVA en Italia
A raíz de las recientes crisis relacionadas con la pandemia de COVID-19 y el aumento de los costos energéticos debido a la guerra en Ucrania, la legislatura italiana intervino en 2023 y bajó algunas tasas de IVA para mitigar los efectos adversos de estas circunstancias excepcionales. Sin embargo, la Ley de Presupuestos de 2024 restableció estas tasas de IVA a sus niveles anteriores.
Por ejemplo, la tasa del IVA sobre el suministro de gas metano para uso civil e industrial se había reducido al 5 %. Sin embargo, a partir del 1 de enero de 2024, volvió al 10 % o al 22 %, dependiendo de los casos especificados en el Decreto Presidencial n.º 633/72.
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Del mismo modo, la tasa del IVA sobre productos sanitarios absorbentes (tampones, copas menstruales, etc.), pañales para bebés y alimentos para bebés se había reducido del 10 % al 5 %, pero a partir del 1 de enero de 2024 se restableció al 10 %.
A principios de 2024, la tasa preferencial del IVA del 10 % para el suministro de pellets de madera también se restableció a la tasa estándar del 22 %.
Mantenerse al día con la normativa fiscal en constante cambio puede ser un desafío para las empresas.
Tasas de IVA en los países de la UE
La siguiente tabla muestra las tasas de IVA normal, reducida y mínima de los 27 países de la Unión Europea.
| País | Tasa Normal | Tasa Reducida | Tasa Mínima |
|---|---|---|---|
| Austria | 20% | 13%, 10% | - |
| Bélgica | 21% | 12%, 6% | - |
| ... | ... | ... | ... |
Liquidación del IVA
La liquidación del impuesto al valor agregado (IVA) es una obligación fiscal para los titulares del IVA destinada a calcular los créditos o débitos del IVA para un período fiscal determinado. El IVA se debe calcular y pagar por todas las actividades relevantes, determinando los importes tanto de las facturas emitidas a los clientes como de las recibidas de los proveedores.
La liquidación del IVA es una obligación fiscal obligatoria para todas las actividades sujetas al IVA. Consiste en el cálculo del crédito o débito del IVA para un período determinado con el objetivo de determinar el importe, si hubiese alguno, que se debe pagar al Tesoro. Todos los contribuyentes del IVA deben calcular una liquidación, excepto aquellos que estén inscritos en regímenes fiscales que ofrecen beneficios, como el régimen de tarifa plana.
El importe correcto para la liquidación del IVA se calcula restando el IVA total de las facturas recibidas de los proveedores del IVA total de las facturas emitidas a los clientes. Si el resultado es un número positivo, indica que existe IVA por pagar, lo que significa que el contribuyente debe realizar un pago a la Agencia Tributaria de Italia (Agenzia delle Entrate).
Plazos para el pago de la liquidación del IVA
Según el régimen contable elegido (es decir, normal o simplificado), el pago puede realizarse mensual o trimestralmente. Ten en cuenta que solo se deben considerar los importes de las transacciones deducibles.
Para los contribuyentes que siguen el régimen normal, el calendario de pagos estándar para la liquidación del IVA es mensual. La liquidación trimestral del IVA está sujeta a límites y está reservada para los titulares del IVA con ingresos anuales inferiores a EUR 400,000 para actividades de servicios y EUR 800,000 para otros tipos de actividades. En el caso del pago trimestral, cualquier obligación fiscal está sujeta a un aumento de intereses del 1 %. Los contribuyentes trimestrales también pueden elegir el pago mensual.
Si el importe de la liquidación mensual es de EUR 100 o menos, el pago se aplaza hasta el siguiente período, pero debe realizarse a más tardar el 16 de diciembre del mismo año (según lo estipulado en el artículo 9 del Decreto Legislativo n.º 1 del 08/01/2024).
¿Cuándo se realiza la liquidación del IVA?
Las empresas y los trabajadores independientes que deben pagar el IVA mensualmente deben hacerlo antes del día 16 de cada mes. Las categorías que elijan la liquidación trimestral deberán pagar el IVA antes del día 16 del segundo mes después de que finalice el trimestre. Las fechas son las siguientes:
- Primer trimestre: 16 de mayo
- Segundo trimestre: 16 de agosto
- Tercer trimestre: 16 de noviembre
- Declaración anual del IVA en el cuarto trimestre: 16 de marzo del año siguiente
Ciertas empresas califican para una excepción que les brinda la opción de pagar trimestralmente, independientemente de los límites de ingresos mencionados anteriormente y sin incurrir en el cargo por intereses del 1 %.
Cómo calcular la liquidación del IVA
A continuación, te mostramos dos ejemplos para calcular la liquidación del IVA por pagar: uno para la liquidación mensual del IVA y otro para la liquidación trimestral del IVA.
Cómo calcular una liquidación mensual del IVA
En junio de 2023, una empresa compró productos a proveedores por un total de EUR 11,800 más el 22 % del IVA. En el mismo mes, la empresa vendió productos a clientes por EUR 15,300 más el 22 % del IVA. Para determinar el importe de la liquidación del IVA, el IVA de las facturas recibidas se resta del IVA de las facturas emitidas.
Cómo calcular una liquidación trimestral del IVA
Entre abril y junio de 2023, una empresa emitió facturas de venta por un total de EUR 20,000 más el 22 % del IVA y recibió pagos por un total de EUR 4000 más el 10 % del IVA. Durante el mismo periodo, la empresa vendió productos a clientes y registró facturas de compra por un total de EUR 6000 más el 22 % del IVA.
Cómo realizar el pago para la liquidación del IVA
El pago del IVA adeudado debe realizarse electrónicamente utilizando el Formulario F24. A la hora de completar el formulario, se deben indicar los códigos fiscales correctos, ya que varían según el momento del pago y el mes en el que se realiza el pago:
- Liquidación mensual: los códigos oscilan entre el 6001 y el 6012, y los dos últimos dígitos varían según el mes en el que se realiza el pago.
- Liquidación trimestral: los códigos son 6031, 6032, 6033 y 6034, y el último dígito varía según el trimestre en el que se realizan los pagos.
Por último, el código 6035 se utiliza para identificar el IVA a cuenta, que es un pago anticipado del impuesto adeudado al final del año.
Estar al día con los cambios en la normativa fiscal puede ser un desafío para tu empresa.
Multas por falta de pago del IVA
Con respecto a la falta de pago del IVA, se establece una multa del 25 % por impuesto no pagado o tardío en el artículo 13 del Decreto Legislativo n.º 471/97 (según lo modificado por el Decreto Legislativo n.º 87 del 14/06/2024, que entró en vigencia el 1 de septiembre de 2024).
El contribuyente puede usar el procedimiento de corrección voluntaria para beneficiarse de la reducción de las multas mediante la regularización de los pagos omitidos.
Si el pago se omitió o se realizó más de 90 días después de la fecha de vencimiento, se aplica la multa estándar del 25 %. Si el pago se realiza dentro de los 90 días siguientes a la infracción o al plazo de presentación, la multa por falta de pago de la liquidación del IVA se reduce al 50 % (12.5 % del impuesto). Si el pago se realiza en un plazo de 14 días, la multa del 12.5 % se reduce en un 0.83 % por cada día de retraso.
Además de las multas, el contribuyente debe pagar intereses de la tasa anual legal desde la fecha de vencimiento del pago hasta la fecha en que efectivamente se paga. En 2024, la tasa de interés fue del 2.5 % y es del 2 % en 2025.
Factura Electrónica en Italia
Italia fue uno de los primeros países europeos más comprometidos con la innovación y transformación digital. Fue uno de los primeros en fomentar la factura electrónica con las administraciones públicas y, a su vez, el primer estado de la Unión Europea en extender esta obligatoriedad también al ámbito privado. Esto fue algo insólito en el contexto jurídico europeo, pues la normativa europea, sólo permitía la obligatoriedad de la facturación electrónica en el ámbito B2G. Para ser pioneros en hacer llegar esta exigencia al sector privado, fue necesaria la aprobación del Parlamento Europeo.
El sistema de facturación italiano recibe el nombre de Sistema di Interscambio (SdI) y está gestionado por la Agenzia delle Entrate, autoridad fiscal de Italia.
El SdI sigue un modelo de e-Invoicing centralizado de validación previa. Todas las facturas electrónicas tanto B2B, B2C como B2G deben ser enviadas a la plataforma central del gobierno para su aprobación y envío a los destinatarios.
Ventajas de la factura en la nube
La facturación en la nube aporta una serie de ventajas gracias a la automatización de los procesos de creación, recepción y gestión de facturas que aumentan la eficiencia, reducen los errores humanos y reducen los costes económicos. Cuanto más avanzada sea la solución, mayores serán los beneficios para el usuario.
Ventajas de la facturación en la nube:
- Incrementan la eficiencia de los procesos administrativos. La emisión, envío, recepción y registro de documentos se produce de forma inmediata y automática.
- Reducción de errores mediante la automatización.
- Reducción de costes gracias a su carácter digital frente al papel.
- Reducción de tiempos de respuesta y pago gracias a la inmediatez de envío y recepción.
- Seguridad en las comunicaciones gracias a la gestión del envío a través de redes privadas o utilizando protocolos específicos.
- Integridad de los documentos mediante la aplicación de procesos de verificación.
- Integración con sistemas de gestión de emisión y recepción de facturas electrónicas.
- Almacenamiento y almacenamiento en la nube.