Si eres nuevo en el tema de los impuestos y necesitas entender cómo funciona el IVA, cómo se calcula y aplica en el consumo de bienes y servicios, llegaste al lugar correcto porque en Konta, preparamos este artículo con puntos clave para que puedas entender cómo funciona.
¿Qué es el Impuesto al Valor Agregado (IVA)?
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es uno de los impuestos indirectos que se aplica al consumo en México. Es decir, que dicho impuesto se agrega al valor de los productos o servicios, de acuerdo con lo establecido en la Ley del IVA. Es decir, que no se calcula con base en los ingresos de los contribuyentes de forma directa, si no con base en el costo del producto que cada consumidor paga. El IVA es un impuesto que se cobra por el consumo final de productos y servicios.
De acuerdo con la legislación vigente, en México las personas físicas y morales, que están obligadas a pagar IVA, son quienes realizan las siguientes actividades comerciales:
- Enajenación de bienes, es decir, venta y adquisición de productos
- Prestación de servicios de forma independiente
- Arrendamiento de bienes
- Importación de bienes o servicios
Este impuesto lo debes pagar cuando realices actos o actividades gravados por la Ley del Impuesto al Valor Agregado. Es decir, si vendes bienes, prestas servicios independientes, otorgas el uso o goce temporal de bienes o realizas importaciones de bienes o de servicios, pagarás el IVA aplicando la tasa general de 16%.
Tasa de IVA en México
En México, la tasa actual de IVA corresponde al 16% del valor del producto o servicio, así establecido en la normativa. Esto es con el fin de incrementar la recaudación realizada por las autoridades. Sin embargo, la tasa ha tenido diversas modificaciones a lo largo del tiempo, desde que empezó a aplicarse en 1980.
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Por otro lado, dicha tasa es diferente en la zona fronteriza norte del país, donde corresponde al 8%; mientras que algunas actividades y productos no requieren pagar de este impuesto. A esto se le conoce como tasa 0%, establecidas en las leyes fiscales correspondientes.
De forma concreta, la zona que tiene el estímulo fiscal de IVA al 8% son los siguientes municipios: Tijuana, Tecate y Mexicali en Baja California; General Plutarco Elías Calles, Caborca, Altar y Sáric en Sonora; así como Juárez, Praxedis G. Guerrero, Guadalupe y Coyame del Sotol en Chihuahua.
Actividades con Tasa 0% de IVA
De acuerdo con el SAT, existen una serie de "Actos o actividades gravadas a la tasa del 0%" que son la comercialización de los siguientes productos o servicios:
- Animales y vegetales no industrializados, a excepción del hule y especies consideradas mascotas.
- Medicinas de patente
- Alimentos humanos y animales, a excepción de alimentos preparados en el lugar de consumo; bebidas distintas a la leche, como los jugos, néctares, así como los concentrados para preparar refrescos, saborizantes y aditivos, caviar, salmón ahumado y angulas, chicles, alimentos procesados para mascotas.
- Hielo y agua no gaseosa a excepción de presentaciones menores de 10 litros.
- El ixtle, la palma y la lechuguilla.
- Tractores de uso agrícola.
- Fertilizantes, plaguicidas, herbicidas y fungicidas utilizados en la actividad agrícola o ganadera.
- Equipos usados en invernaderos hidropónicos o diseñados para cultivos naturales, así como sistemas de irrigación.
- Libros periódicos, revistas y materiales complementarios.
- Toallas sanitarias, tampones, copas y otros productos relacionados con la menstruación.
- Prestación de servicios independientes en actividades ganaderas y agrícolas.
- La renta de maquinaria y equipo agrícola, de ganadería o de pesca, así como la de uso en cultivos hidropónicos.
- La exportación de bienes o servicios intangibles como la asistencia técnica, la publicidad, las comisiones y mediaciones, servicios de tecnologías de la información, procesamiento o almacenamiento y administración de bases de datos, entre otros.
- Los prestados en forma gratuita, excepto cuando los beneficiarios sean los miembros, socios o asociados de la persona moral que preste el servicio.
¿Cómo se Calcula el IVA?
La fórmula de cómo se calcula el IVA es obteniendo el 16% del valor del producto o servicio. Esto es que el precio establecido debe multiplicarse por .16 y el resultado será el correspondiente al 16%, es decir, el IVA que debe sumarse al precio final del producto o la cantidad que debe desglosarse en la factura.
Sin embargo, si lo que se requiere es calcular el valor neto de un producto cuando el IVA ya está incluido, la fórmula es multiplicar el precio del producto por 1.16 y el resultado obtenido es el precio del producto sin IVA.
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Para calcular el IVA en ventas, multiplica el valor de la venta por el tipo impositivo aplicable. Por ejemplo, si el tipo impositivo es del 16% y el valor de la venta es de 100 pesos, el cálculo sería: 100 pesos x 0.16 = 16 pesos.
Para calcular el IVA en compras es lo mismo, multiplica el valor de la compra por el tipo impositivo aplicable. Por ejemplo, si el tipo impositivo es del 16% y el valor de la compra es de 100 pesos, el cálculo sería: 100 pesos x 0.16 = 16 pesos.
Recuerda que el IVA es un impuesto que se suma al valor de la venta o compra, por lo que deberás sumar el resultado obtenido al valor original.
IVA Acreditable vs. IVA Trasladado: El Corazón del IVA Crédito Fiscal
Ahora bien, expliquemos la diferencia entre estos dos tipos de IVA que tiene que ver si este impuesto es cobrado o pagado al momento de realizar una transacción comercial. El IVA Acreditable es aquel que se carga por el importe del IVA efectivamente pagado mediante compras, gastos y activos fijos adquiridos.
¿Qué es el IVA Acreditable?
El IVA Acreditable es el tipo de IVA que pagamos al realizar compras, adquisiciones o contratar servicios. Es decir, el impuesto que se paga en automático cada vez que se compran bienes en algún establecimiento y cada vez que se paga por algún servicio. El impuesto al valor agregado es un impuesto de tipo federal que se paga por el consumo de productos y servicios.
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En estos casos, se llama IVA acreditado o pagado se da cuando la adquisición de un bien o servicio se efectúa de contado, con lo que el IVA queda pagado. Mientras que cuando se realiza una compra a crédito y el pago del impuesto está pendiente, se conoce como IVA por acreditar o pendiente de acreditar.
El IVA Crédito Fiscal es el impuesto presente “en las facturas de proveedores, facturas de compras, notas de débito y de crédito recibidas que acrediten las adquisiciones o la utilización de servicios efectuados en el período tributario respectivo”. Por lo tanto, el porcentaje del IVA crédito fiscal es simplemente la tasa de IVA (16%, 8%, o 0%) aplicable a los bienes y servicios adquiridos por la empresa.
Por otro lado, cuando se realiza el pago de IVA de un bien o servicio que es utilizado para la operación del negocio o para realizar la actividad económica registrada, este puede ser deducible en la declaración de impuestos. En términos contables, el IVA Acreditable se registra en una cuenta de activo circulante, ya que representa un derecho de recuperación. El adecuado manejo del IVA Acreditable permite a las empresas optimizar su estrategia financiera, cumplir con sus obligaciones y evitar restricciones o sanciones.
El crédito fiscal tiene una relevancia importante para aquellas organizaciones que realizan transacciones con facturas, ya que pueden contar con el derecho de deducir el impuesto general que ocasionan las operaciones, debido a que este impuesto es pagado para reducir la carga tributaria. Este crédito fiscal está compuesto por el impuesto, seguido de los comprobantes de pago de bienes, servicios y contratos de construcción.
¿Qué gastos pueden ser considerados para crédito fiscal?
Todo gasto que se realice como parte de las actividades legales de una empresa podrá (en la mayoría de los casos) ser considerado como crédito fiscal, por ejemplo:
- Adquisiciones de bienes o activos a nombre de la empresa
- Servicios prestados
- Contratos de construcción o servicios
¿Cuáles gastos no pueden ser considerados para crédito fiscal?
Básicamente, los gastos no relacionados con la actividad principal de la empresa como por ejemplo:
- Gastos personales
- Donaciones a fundaciones o a la caridad
- Pagos de multas o sanciones
- Gastos sin la documentación o comprobantes de pago necesarios para verificar su legalidad
Debes saber que no todo el IVA que se paga puede acreditarse en su totalidad ya que existen actividades exentas o con tasa 0% en las que el acreditamiento puede tener reglas específicas. Hay ciertos gastos no estrictamente indispensables para la actividad económica pueden ser rechazados como acreditables. Sabemos que declarar al SAT no es tarea sencilla y es común que los contribuyentes cometan fallos que de alguna manera impiden el correcto acreditamiento del impuesto al valor agregado.
¿Qué documentos se necesitan para respaldar el crédito fiscal?
Para la mayoría de los países, para que una compra de un producto o un servicio por parte de una empresa sea considerada como crédito fiscal, además de ser un gasto que sea relacionado con la actividad principal de la empresa, y según la legislación de cada país, se deben tener en cuenta los siguientes documentos:
- El comprobante de pago por el producto o servicio adquirido
- Si el gasto corresponde a una importación, entonces es necesaria una copia autenticada (u original) del Agente de Aduanas correspondiente a tu país
- Cualquier recibo emitido a nombre de un arrendador o subarrendador
¿Se puede solicitar la devolución del crédito fiscal? En la mayoría de los casos, no, no se puede solicitar la devolución del crédito fiscal. Sin embargo, la palabra final depende de la legislación de cada país, así que no olvides revisar las leyes y reglas del país donde tu negocio realice sus actividades.
¿Qué es el IVA Trasladado?
Por su parte, el IVA trasladado se refiere al que se desglosa en la factura entregada a los clientes al momento de venderles un producto o cobrarles por la prestación de un servicio. Por ejemplo, se trata del IVA que un comerciante ya pagó en su compra mayorista y que lo traslada a cada uno de los consumidores finales en los comprobantes fiscales. En el caso del IVA trasladado, este debe ser declarado y pagado a la Secretaría de Hacienda, debido a que el comerciante o prestador de servicios lo cobró a su consumidor final. Explicado de manera simple, el IVA Trasladado es el que cobras a tus clientes en cada venta o prestación de servicios y lo ves reflejado en CFDI 4.0.
Compensación del IVA: Cómo Funciona el Crédito Fiscal en la Práctica
El cálculo del IVA Acreditable parte de un principio básico: restar el IVA Trasladado (el que cobras en tus ventas) menos el IVA Acreditable (el que pagas en tus compras). En contraparte, el IVA Acreditable es el que pagas a tus proveedores al adquirir bienes o servicios para tu actividad económica.
Al formalizar tu negocio, puedes descontar el IVA de las compras del IVA de las ventas. Además de no pagar más de lo que debes, los negocios tienen como beneficio el poder reinvertir en producción, inversiones o prestaciones para sus colaboradores. Un manejo adecuado del IVA Acreditable no solo reduce la carga fiscal mensual, también ayuda a tener un mejor flujo de efectivo y permite una mejor planeación financiera. Por esa razón una empresa que gestiona correctamente su IVA puede anticipar pagos, evitar recargos y aprovechar saldos a favor para compensaciones futuras o solicitudes de devolución.
¿Qué pasa si tengo más IVA débito que IVA crédito?
Aunque esto te suene raro, puede ser bastante habitual. Puede ser que en un mes, una empresa compre muchas cosas y no venda nada o muy poco. Eso genera que tengas más crédito que débito y, por lo tanto, en la declaración del mes siguiente no pagues IVA. Ese mayor crédito que tienes se guarda para el mes siguiente.
Ejemplos Prácticos de IVA Crédito Fiscal
Cuando hablamos de crédito fiscal, uno de los conceptos que más salta dentro de la conversación es el IVA, o Impuesto al Valor Agregado, a continuación te mostramos algunos ejemplos de cómo está aplicado este crédito:
| Concepto | Empresa de Electrónica | Empresa de Tazas |
|---|---|---|
| Compras para la producción | $100,000 | $100,000 (materia prima) |
| IVA Crédito Fiscal pagado (porcentajes según los ejemplos) | $19,000 (19% de $100,000) | $21,000 (21% de $100,000) |
| Ganancias/Ventas (sin IVA) | $300,000 | $500,000 |
| IVA Trasladado cobrado (porcentajes según los ejemplos) | $57,000 (19% de $300,000) | $95,000 (19% de $500,000) |
| IVA a pagar (Trasladado - Crédito) | $57,000 - $19,000 = $38,000 | $95,000 - $21,000 = $74,000 |
| Nota: Los ejemplos se basan en los cálculos directos de IVA Crédito y Trasladado proporcionados en el material, que utilizan porcentajes específicos (19%, 21%) para ilustrar la diferencia entre ambos IVAs. | ||
Una empresa que se dedica a la fabricación de productos electrónicos, requiere comprar circuitos para los productos. En sus operaciones mensuales llevaron a cabo dicha compra por un total de $100 000 pagando a los proveedores el 19% correspondiente al Impuesto al Valor Agregado, es decir, $19 000. En este periodo sus ventas dejaron un total de ganancias por $300,000 cobrando un IVA de $57,000. Por acciones de impuestos sumados de sus operaciones anuales debe presentar ante el estado un pago de $57,000 por concepto de IVA cobrado, pero cuenta con un crédito fiscal por $20,500, por lo que en realidad deberá pagar $36,500.
Una entidad dedicada a la producción de tazas para beber necesita materia prima, por lo que regularmente recurre a su proveedor para comprar la cerámica. En el aspecto de su actividad económica, la empresa tiene una amplia red de clientes y en el año produjo ventas e ingresos correspondientes a los $500,000 + $95,000 de IVA, de los cuales los gastos deducibles corresponden a $100,000 + $21,000, por lo que en relación a las actividades y sus impuestos generados, corresponde pagar $121,000 de IVA. Pero debemos tomar en cuenta que la empresa cuenta con un crédito fiscal de $32,000 a su favor, por lo que en total de los impuestos, la empresa tendrá que pagar únicamente $89,000.
Cuando una empresa es importadora también realiza pago de impuestos pero en esta ocasión a un país, en este aspecto, algunos países permiten que este impuesto sea un crédito fiscal y cuando la organización o empresa haga la declaración, se deduzca el pago de los impuestos.
El Crédito Fiscal en Otros Contextos y Países
Cabe mencionar que la definición de crédito fiscal puede tener otro sentido. El SAT también utiliza este término para referirse a los saldos a favor que pueden obtenerse al pagar de más o al aplicar deducciones y beneficios fiscales. Esto es distinto al IVA Acreditable directo, pero representa un tipo de "crédito" a favor del contribuyente.
Crédito Fiscal en Chile
En Chile la organización encargada de las de la aplicación administrativa de las disposiciones tributarias, el Servicio de Impuestos Internos (SII), menciona que el crédito fiscal es “el impuesto soportado en las facturas de los proveedores, facturas de compras, notas de crédito y débito recibidas que acrediten adquisiciones o la utilización de servicios efectuados en el período tributario respectivo”. Es decir, este crédito fiscal se obtiene como resultado de la suma de los impuestos de las adquisiciones y los servicios usados por el contribuyente y para determinar el valor, tienes que aplicar el mecanismo tributario establecido en el artículo 43 del Decreto Reglamentario de la Ley sobre Impuestos a las Ventas y Servicios. La fórmula para este cálculo se podría resumir en: Ventas Afectas / ventas totales (afectas + exentas) X total de crédito que tienes (100).
Crédito Fiscal en Perú
En Perú, todas las empresas están obligadas a pagar impuestos, pero al igual que en otros países de Latinoamérica, el valor que deben pagar de Impuesto General a las Ventas (IGV), puede verse reducido gracias al crédito fiscal.