Todos en algún momento podemos cometer algún error, pero debemos tener mucho cuidado con los que se comenten en las liquidaciones de impuestos. Si se detecta un error en una autoliquidación o declaración tributaria, lo mejor es solucionarlo cuanto antes. La declaración complementaria es una herramienta esencial que te permite modificar o corregir una declaración fiscal previamente presentada.
La declaración complementaria es aquella actualización de datos fiscales que tiene como objetivo subsanar errores u omisiones de una declaración fiscal ya presentada. Siempre debe existir una autoliquidación anterior presentada a la que complementa. Por lo tanto, la declaración complementaria es la que se hace para regularizar otra declaración hecha ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT) o la Administración tributaria.
Imagína que presentaste tu declaración anual y, después de enviarla, te das cuenta de que cometiste un error o se te olvidó declarar algo. Ni modo que la dejes así, por lo que aquí entra en juego la complementaria: te da la opción de hacer esos ajustes sin que el SAT te cobre de inmediato una multa, siempre que lo hagas dentro de los tiempos establecidos.
Marco Legal y Limitaciones
En México (SAT)
La declaración complementaria es un derecho establecido en el artículo 32 del Código Fiscal de la Federación (CFF). De acuerdo con este artículo, las declaraciones que presentas son definitivas y solo las puedes modificar por ti mismo hasta en tres ocasiones, siempre que el SAT no haya iniciado el ejercicio de sus facultades de comprobación. Es decir, se permiten tres declaraciones complementarias si las autoridades no iniciaron con la comprobación de datos.
Sin embargo, se pueden realizar más de tres modificaciones y aún si ya se iniciaron las facultades de comprobación en tres casos excepcionales:
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- Cuando solo incrementen sus ingresos o el valor de sus actos o actividades.
- Cuando solo disminuyan sus deducciones o pérdidas o reduzcan las cantidades acreditables o compensadas o los pagos provisionales o de contribuciones a cuenta.
- Cuando la presentación de la declaración que modifica a la original se establezca como obligación por disposición expresa de Ley.
Esta misma ley especifica que las declaraciones complementarias deben presentarse de tal forma que sustituyan a la anterior. Es decir, deben contener todos los datos requeridos en una declaración, aunque las modificaciones sean mínimas.
En España (Agencia Tributaria)
El artículo 198.2 de la Ley General Tributaria especifica el tema de las autoliquidaciones o declaraciones. Si estas se presentan fuera de plazo sin requerimiento previo de la Administración tributaria, serán sancionados. No obstante, si se presentaron autoliquidaciones o declaraciones incorrectas, no habrá infracción si se corrigen fuera de plazo sin requerimiento previo.
Casos que Requieren una Declaración Complementaria
Una declaración complementaria puede ser necesaria si se necesita agregar alguna obligación omitida u olvidada en la declaración original. También si hubo algún error en la información presentada, por ejemplo, en los cálculos de los impuestos. Estos serían los casos en que el contribuyente puede hacer una declaración complementaria voluntariamente, y si se hace en tiempo y forma puede no conllevar una multa.
Generalmente, la declaración complementaria se presenta para ingresar la diferencia entre el resultado de la anterior declaración y el de la nueva o complementaria. Esto aplica en situaciones como:
- Si has ingresado de menos o has declarado una mayor cantidad de IVA a compensar o a devolver, deberás presentar una autoliquidación complementaria.
- Si las autoridades fiscales solicitan que se haga una declaración complementaria.
- Cuando se da un dictamen fiscal que genera cambios que el contribuyente debe realizar, ya que no estará bien presentada la declaración.
- Cuando el mismo SAT o la Administración tributaria encuentran irregularidades en la declaración que deben ser modificadas por el contribuyente.
Es importante distinguir la declaración complementaria de la rectificación. Si la declaración originaria ha producido un ingreso indebido del contribuyente (es decir, pagó de más), este podrá solicitar la devolución o instar la rectificación de la declaración. Por lo tanto, siempre que se detecte que una autoliquidación o declaración tributaria tiene errores, estos deben corregirse mediante una rectificación o una declaración complementaria, según corresponda.
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Tipos de Declaraciones Complementarias (México)
Existen varios tipos de declaraciones complementarias, dependiendo de la situación que quieras corregir. Aquí te damos un resumen de las más comunes:
- Obligación No Presentada: Este tipo de declaración complementaria es la que usas cuando se te olvidó declarar alguna obligación, como un impuesto o retención que debías haber presentado. Básicamente, es como si hubieras «olvidado hacer la tarea» y ahora necesitas entregarla con urgencia.
- Modificación de Obligaciones: Ideal si te equivocaste en los números o en la información presentada, por ejemplo, si declaraste menos ingresos o más deducciones de las que debías. Este tipo te permite corregir esos detalles.
- Dejar sin Efecto una Obligación: Si cometiste un error que implica una obligación que no correspondía -como pagar un impuesto que no debías o equivocarte en el periodo de pago-, esta declaración sirve para «borrar» ese error.
- Por Dictamen o Corrección Fiscal: Si el SAT te envía una corrección fiscal o un dictamen que requiere que ajustes tu declaración, este es el tipo de complementaria que usarás para cumplir con las correcciones solicitadas por las autoridades fiscales. Este tipo de declaración se presenta cuando el contribuyente quiere corregir su situación fiscal tras haber sido notificado por el SAT, ya sea por una auditoría, revisión electrónica u otro procedimiento.
Cómo Presentar una Declaración Complementaria
A través del portal del SAT (México)
Aquí te dejamos una guía sencilla para hacerlo tú mismo desde el portal del SAT:
- Ingresa a la página www.sat.gob.mx y selecciona la opción de «Declaraciones».
- Escoge la opción de “Declaración Complementaria”.
- Selecciona el ejercicio fiscal, mes o bimestre correspondiente, y el impuesto u obligación que deseas corregir. Aquí el SAT busca vincular tu nueva declaración con la ya presentada previamente, utilizando un folio de seguimiento interno.
- En este paso, solo modificarás los campos necesarios: ingresos, deducciones, retenciones, acreditamientos, etc.
- Antes de enviar, asegúrate de que todos los cambios estén correctamente reflejados.
- Utiliza tu e.firma para validar la operación.
Una vez completados los pasos, se generará un nuevo folio fiscal y la fecha en la que haces la corrección. Es importante guardar una copia de tu nueva declaración para tu archivo personal y mantenerte al tanto de cualquier comunicación del SAT a través de tu Buzón Tributario.
Para el Impuesto de Sociedades (España)
En el caso de que se quiera modificar una declaración del Impuesto sobre Sociedades (IS) ya presentada, se deberá cumplimentar un modelo 200 del mismo periodo impositivo. En este se deberá marcar la opción de declaración complementaria. Por lo tanto, la declaración debe incluir la totalidad de los datos solicitados en el modelo 200.
Consecuencias de la Presentación Extemporánea
La presentación de autoliquidaciones o declaraciones con posterioridad al plazo de presentación del modelo tributario tienen la consideración de extemporáneas. Si resulta una cantidad a ingresar se aplicarán los recargos correspondientes.
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Si estas se presentan fuera de plazo sin requerimiento previo de la Administración tributaria, serán sancionados con un 1% más otro 1% adicional por cada mes completo de retraso con que se presente la autoliquidación o declaración. Si la presentación se realiza pasados 12 meses desde el término del plazo establecido, el recargo será del 15%.
Además, si la declaración complementaria se hace después del inicio de las facultades de comprobación, se deberá hacer de forma especial y con las multas establecidas en los artículos 46, 48 y 76 del CFF.
Ejemplo Práctico de Declaración Complementaria de IVA
Una empresaria autónoma ha presentado su declaración trimestral de IVA con Sage 50 enviando el archivo del modelo 303. En su declaración, declaró un total a pagar de 1.200 euros. Al percatarse de su error, decide corregirlo presentando una declaración complementaria de IVA para evitar posibles sanciones de Hacienda. En esta nueva declaración, agregará los datos correctos que omitió en la declaración anterior. Luego, en la casilla 71, aparecerá el resultado correcto de la declaración.
Consejos Prácticos para Evitar Errores
Antes de que salgas corriendo a presentar tu complementaria, aquí te dejamos algunos consejos prácticos que podrían salvarte de futuros dolores de cabeza:
- Revisa todo dos veces: No hay nada peor que presentar una complementaria, solo para darte cuenta de que cometiste otro error. Mejor, revisa bien los números y la información antes de enviar.
- Hazlo a tiempo: Si bien la Administración tributaria te permite presentar complementarias, hacerlo fuera de los tiempos establecidos podría generar multas. Nadie quiere pagar más de lo necesario.
- Consulta a un experto: Si te sientes abrumado con tantos números, siempre es buena idea consultar a un contador. Al final del día, ellos pueden ayudarte a evitar errores que te cuesten dinero.
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