Es importante que, como trabajador, emprendedor o empresario, conozcas cuáles son las deducciones que están establecidas en las leyes laborales para considerarlas en el cálculo de la nómina.
Las retenciones están deducidas del salario del trabajador por cuestiones de estipulaciones legales hacia la empresa y, por tanto, al trabajador. Es una cantidad retenida que afecta la percepción total del trabajador. Existen distintos tipos de deducciones y éstas se representan en el archivo XML mediante una clave de tres dígitos contenidas en el catálogo del SAT.
¿Qué son las Deducciones de Nómina?
Cuando una empresa mexicana calcula su nómina, debe considerar dos grandes componentes: las deducciones (los descuentos obligatorios o autorizados) y las prestaciones (los beneficios que la ley exige o las empresas ofrecen).
Las deducciones en nómina son los montos que se restan del salario bruto para llegar al salario neto que recibe el trabajador. Entre los conceptos de la nómina aparecen los ingresos por un lado y las retenciones por el otro. Para calcular las deducciones de nómina en México, hay que considerar tanto las legales como las voluntarias y las contribuciones a la Seguridad Social.
El salario bruto es el total que un trabajador gana antes de aplicar deducciones. El salario neto es lo que realmente recibe, después de restar impuestos, cuotas del IMSS, aportaciones al INFONAVIT y demás retenciones.
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Deducciones Legales Obligatorias
Las deducciones de nómina se clasifican en dos tipos principales. Las principales deducciones que se aplican al salario de los trabajadores son el ISR (Impuesto Sobre la Renta), las aportaciones al IMSS, las cuotas del INFONAVIT y las aportaciones al fondo de ahorro para el retiro (SAR). Estas deducciones son obligatorias y están reguladas por la ley.
Impuesto Sobre la Renta (ISR)
El ISR (Impuesto Sobre la Renta) se retiene conforme a las tablas vigentes del SAT. Esta deducción de nómina es progresiva, es decir, depende del salario mensual. El cálculo del ISR se hace aplicando las tablas y tarifas vigentes del SAT según el nivel de ingresos del trabajador. Se toma el salario mensual, se restan las deducciones aplicables, y se determina el impuesto correspondiente. El porcentaje del ISR depende del nivel de ingresos. Las tarifas del SAT 2025 van desde 1.92 % hasta 35 %, según el rango salarial mensual.
Aportaciones al Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS)
El empleador y el trabajador tienen que realizar aportaciones al IMSS. El descuento por IMSS depende del salario base de cotización del trabajador. En promedio, la aportación del trabajador ronda entre el 2.3 % y el 3.5 % de su sueldo, aunque puede variar según prestaciones o riesgos de trabajo. Es importante destacar que la Ley del Seguro Social regula la carga social y sus implicaciones en las cuotas obrero-patronales. El 12 de marzo de 1973 se publicó la Ley del Seguro Social, misma que se deroga el 30 de junio de 1997; en ese mismo año, el 1 de julio, se promulga una nueva Ley del Seguro Social.
Cuotas del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (INFONAVIT)
Entre las deducciones obligatorias se encuentra el pago de abonos para cubrir préstamos provenientes del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores, destinados a la adquisición, construcción, reparación, ampliación o mejoras de casas habitación o al pago de pasivos adquiridos por estos conceptos. Asimismo, a los trabajadores que se haya otorgado un crédito para la adquisición de viviendas, ubicadas en conjuntos habitacionales financiados por el Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores, se descontará 1 % del salario, según el artículo 143 de esta ley, que se destinará a cubrir los gastos que se eroguen por concepto de administración, operación y mantenimiento del conjunto habitacional de que se trate.
Otras Deducciones Permitidas por la Ley Federal del Trabajo (LFT)
Otras deducciones permitidas por la LFT (artículo 110) incluyen anticipos, daños, cuotas sindicales, pensiones, y deudas con la empresa.
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El pago de deudas contraídas con el patrón por anticipo de salarios, pagos hechos con exceso al trabajador, errores, pérdidas, averías, o adquisición de artículos producidos por la empresa o establecimiento son ejemplos. Tratándose de deudas contraídas por el patrón, por concepto de anticipo de salarios, en términos de lo que disponen los artículos 123, fracción XXIV, del apartado A, y artículo 110, fracción I, de la Ley Federal del Trabajo, solamente es exigible al trabajador, en la vida laboral, el equivalente a un mes de salario, porque así lo disponen expresamente los artículos invocados.
También se incluyen los pagos de abonos para cubrir créditos garantizados por el fondo a que se refiere el artículo 103 bis de esta ley, destinados a la adquisición de bienes de consumo o al pago de servicios.
Es importante saber que no pueden descontarse de la nómina cosas como multas no autorizadas, pérdidas imputadas sin consentimiento, o castigos.
Deducciones Voluntarias o Autorizadas por el Trabajador
Estas deducciones son opcionales para los empleados. Son aquellas que los trabajadores autorizan libremente, como las contribuciones a la caja de ahorro. Algunos están relacionados con los convenios que el trabajador realiza con instituciones, como Fonacot (de la que obtiene un préstamo, aceptando que se le descuente vía nómina).
Otros están relacionados con el desempeño que mantienen con la organización para la que trabaja, por ejemplo, incurrir en faltas o retardos. Estas siempre se tienen que aplicar bajo el consentimiento del trabajador.
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Marco Legal de las Contribuciones
El artículo 31 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos establece que son obligaciones de los mexicanos: “IV. Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.”
Aunado a lo anterior, el Código Fiscal de la Federación (CFF) identifica que son las personas físicas y morales las que están obligadas a contribuir para los gastos públicos: “Artículo 1. Las personas físicas y las morales están obligadas a contribuir para los gastos públicos, conforme a las leyes fiscales respectivas. Las disposiciones de este Código se aplicarán en su defecto y sin perjuicio de lo dispuesto por los tratados internacionales de los que México sea parte.”
Deducciones Autorizadas para Personas Físicas y Morales (LISR)
En México, las deducciones autorizadas son aquellos gastos que la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) permite restar de los ingresos acumulables para determinar la base gravable sobre la cual se calculará el ISR. En México, las deducciones autorizadas varían dependiendo de la situación fiscal del contribuyente.
Ejemplos de Deducciones Personales (Personas Físicas)
- Honorarios médicos, dentales y por servicios profesionales en materia de psicología y nutrición.
- Gastos hospitalarios y medicinas incluidas en facturas de hospitales.
- Colegiaturas en instituciones educativas privadas con validez oficial de estudios. Para hacer efectivo este beneficio, requieres contar con el comprobante de pago correspondiente.
- Donativos otorgados a instituciones autorizadas para recibir donativos. No serán onerosos ni remunerativos (que no se otorguen como pago o a cambio de servicios recibidos).
- El pago por impuestos locales por salarios, cuya tasa no exceda 5%.
Requisitos para la Validez de las Deducciones
Para que una deducción sea reconocida por el Servicio de Administración Tributaria (SAT), no basta con realizar un gasto relacionado con la actividad económica; es fundamental cumplir con ciertos requisitos de las deducciones. El pago de estos gastos se debe realizar mediante cheque nominativo del contribuyente, transferencia electrónica de fondos, tarjeta de crédito, de débito o de servicios. Las deducciones deben corresponder al mismo ejercicio fiscal en el que estás haciendo tu declaración.
Deducciones de Vales para Empresas (Personas Físicas con Actividad Empresarial)
Para personas físicas con actividad empresarial: También pueden hacer deducibles los vales, bajo los mismos principios, siempre y cuando estén registrados contablemente y se entreguen como una prestación laboral. Además, si los vales se otorgan a través de una empresa autorizada por el SAT, no solo cumples con la normativa, sino que también puedes aprovechar beneficios fiscales adicionales.
Impacto de la UMA y el Salario Mínimo en las Deducciones
La UMA (Unidad de Medida y Actualización) es un valor de referencia que se usa para calcular multas, créditos, cuotas y límites fiscales. La UMA también cambió en 2025: tiene valor diario de 113.14 pesos, mensual de 3,439.46 pesos. Aunque ambos valores se usan en cálculos laborales, la UMA se usa para definir límites legales (como multas o topes de exención), mientras que el salario mínimo se usa como base para calcular sueldos y prestaciones.
El aumento del 12 % al salario mínimo para 2025 impacta directamente en los límites de ISR, el subsidio al empleo, las cuotas al IMSS y algunos topes legales de prestaciones.
El nuevo cálculo del subsidio al empleo es otro gran cambio: además del porcentaje de la UMA, se modificó el umbral máximo de ingreso para poder recibirlo. En 2025, el subsidio al empleo aplica para quienes ganan hasta $10,171 pesos mensuales.
Para calcular correctamente deducciones y prestaciones no basta con saber las leyes, también hay que tener buen sistema, datos correctos y procesos confiables. Un error en los cálculos de nómina puede generar multas del SAT, sanciones del IMSS o problemas laborales con los trabajadores.
Revisa que aparezcan tus percepciones, deducciones y aportaciones correctas, que el ISR retenido coincida con lo que indica la tabla del SAT según tu sueldo, y que se refleje el subsidio al empleo si aplica.
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