La planeación de una auditoría consiste en establecer la estrategia general de auditoría para el trabajo y desarrollar un plan de auditoría. La planificación de la auditoría, fundamentada en las Normas Internacionales de Auditoría, es mucho más que un requisito formal: es un proceso esencial para garantizar una auditoría de calidad. La planeación de la auditoría es un aspecto que se profundiza y tecnifica para lograr que se llegue a un planeamiento estratégico, en donde se identifique los riesgos de auditoría, constituyéndose en uno de los mayores aportes en el nuevo enfoque de la auditoría.
La planificación de cada auditoría se divide en dos fases o momentos distintos, denominados planificación preliminar y planificación específica. A continuación, se detallan las particularidades de este proceso:
Planificación preliminar
En la primera de ellas, se configura en forma preliminar la estrategia a seguir en el trabajo, a base del conocimiento acumulado e información obtenida del ente a auditar. Esta etapa comienza por una evaluación de los problemas y/o resistencias que se hayan podido encontrar en la toma de contacto con la empresa a auditar. Dada la importancia que tiene la etapa preliminar de la auditoría de los estados financieros y su planeación, es en este periodo cuando es necesario que el auditor aplique toda su habilidad y experiencia a fin de obtener toda la información que él necesita.
Actividades clave en la fase preliminar:
- Consideración de los requisitos de continuidad del cliente y requisitos éticos relevantes, incluyendo la independencia.
- Obtención de un entendimiento integral del negocio, del ambiente de la industria y externo.
- Enunciación de los objetivos y alcance de la auditoría, que será presentado en un documento formal denominado Plan de Auditoría.
- Identificación de áreas problemáticas a las que probablemente haya que dedicar más tiempo y recursos.
Planificación específica
En la segunda fase se define tal estrategia mediante la determinación de los procedimientos específicos a aplicarse por cada componente y la forma en que se desarrollará el trabajo en las siguientes fases. Mientras la estrategia global marca el rumbo general, el plan de auditoría establece los procedimientos concretos que se llevarán a cabo.
Elementos del plan detallado:
- Procedimientos de evaluación del riesgo: Aplicados con el propósito de identificar y valorar los riesgos de incorrección material.
- Procedimientos sustantivos por áreas: Tienen como finalidad detectar incorrecciones materiales en los saldos y transacciones (ingresos, gastos, activos, etc.).
- Pruebas de controles: Cuando el auditor considera que los controles internos de la entidad son eficaces y planea apoyarse en ellos.
- Calendario de trabajo: Define los plazos para la realización de los procedimientos, las fechas de revisión y los tiempos de entrega.
Documentación y herramientas
Toda planeación debe estar bien documentada e incluir el Programa de Auditoría. Este consiste en la descripción de los procedimientos de auditoría a seguir en el desarrollo de la misma para lograr los objetivos del examen. El sistema de información de la entidad auditada y los controles internos contables tienen una importante repercusión sobre el diseño del programa de auditoría.
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Cuadro comparativo de fases de planeación
| Fase | Enfoque principal |
|---|---|
| Planificación Preliminar | Conocimiento del ente, estrategia global y evaluación de riesgos iniciales. |
| Planificación Específica | Procedimientos detallados, asignación de tareas y cronograma de ejecución. |
La planificación es un proceso continuo y repetitivo que normalmente comienza poco después de completarse la auditoría anterior y continúa hasta completarse el trabajo de auditoría actual. El éxito de una auditoría comienza mucho antes del día de la revisión, ya que una adecuada planificación establece las bases para asignar responsabilidades dentro del equipo, coordinar las tareas y supervisar el trabajo realizado.
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